财务资产管理阐述.ppt

一个企业应该有多少资金? 财务资产的组成 财务资产的周转 财务资产计价 现金－货币资金 在资产负债表中报告现金 现金流量表 现金管理 现金的内部控制 现金溢余或短缺 银行报表 银行报表调节 为Simmons公司编制12月31日银行调节表，和由此的记账分录 。12月31日银行报表表明其现金余额是 $9,610，而公司此日期的现金分类账户 余额是 $7,430。为编制调节表所需的补充信息列示如下页： 未兑现支票合计为$2,417。 一张 $500 支票寄给银行作存款，但在报表日并未到达银行。 银行退回一张余额不足支票$225，这是一客户偿还应收账款所支付的。 银行报表上列有7月份赚的银行余额利息 $30 ＃781支票已经偿付供应商 $268 ，但公司账上却错误地记作 $240。 由Acme公司存入的 $243，在银行账上却误记在本公司账户的反方向。 　　自1998年5月至2002年11月间淮安市建设银行分行的郭学智，利用在该分营业部担任营业部主任助理职务之便，挪用公款人民币799万元，贪污46万元。 　　其主要手法有利用对储蓄大户（某科研所等）上门收款之机，采取收款不入账、化名存入储蓄账户、自制对账单等手段，擅自挪用公款。 　　2004年5月27日，淮安市中级人民法院一审宣判郭学智无期徒刑。 备用金 短期投资 坏账 可能坏账的估计 应收账款的坏账准备 坏账损失的月度估计 B/S总额法例子 B/S总额法例子 B/S账龄法例子 坏账的直接注销 坏账业务总结 信贷风险的集中 信贷风险的集中 以前注销应收项的恢复 所得税法规和财务报告 应收项的内部控制 应收账明细分类账的记账和保管。 现金收入的保管。 应收账注销的批准。 应收账款的管理 使应收账款最小化的途径 应收票据和利息收入 利息费用 是对债主在一定时期内放弃使用这笔资金的补偿。这种应收项称为应收利息。对债主言，利息是种 收入。对借款者言，利息是种 费用。 评价应收账款的质量 应收账款周转率 　此比率提供了信息，用来评价管理部门用规定赊销条件来促进销售中是否有效率。 评价应收账款的质量 收回应收账款的平均天数 此比率帮助判断公司应收账款的流动性。 评价应收账款的质量 全国整顿和规范市场经济秩序领导小组办公室马恩中副秘书长2005年10月19日在北京表示，目前中国国内企业信用问题突出，平均账款拖欠天数超过90天。 　　马恩中是在第二届中国国际信用和风险管理大会新闻发布会上作上述表示目前国内企业平均坏账率约为5%~10%，而美国企业坏账率仅为0.25%~　0.5%。他说，国内突出的信用问题主要是由于缺乏相应的监控机制造成的，目前有关部门正在着手建立这种机制。 第7章结束 净销售收入 应收账款平均数 一年的天数 应收账款的周转率 在这分录前应收账款余额是$10,000，而坏账准备余额是 $2,500。 现在来看注销将会对这些账户产生什么影响。 应收账款坏账的注销 应收账款坏账的注销 注意这 $500 的注销并不改变可实现净值，或影响利润表的任何项目。 　每月末，管理部门应该估计可能坏账的金额，并根据这新估计调整坏账准备额。 估计坏账损失有三种方法： 资产负债表法－总额法 资产负债表法－账龄法 利润表法 2001年12月 31日， MusicLand的会计记录表明下列事实： 应收账款 = $50,000 坏账准备 = $200 (贷方) 根据过去经验，有 5% 的应收账款是不能回收的。在在2001年中 MusicLand的坏账费用是多少? 坏账准备所需余额 应收账款年末数按其账龄分解为不同类别。 每个账龄类具有不同的坏账概率。 为每一账龄类计算各自的准备数。 2005年12月31日， EastCo 公司的应收项分类如下 B/S账龄法例子 B/S账龄法例子 2005年12月31日， EastCo 公司的应收项分类如下 B/S账龄法例子 2005年12月31日， EastCo 公司的应收项分类如下 B/S账龄法例子 EastCo公司未调整的坏账准备余额是 $500. 按先前的计算，所需余额就是 $1,350. 我们来看另一种坏账损失的估计方法！ 根据以前年度信贷销售的实际坏账数，确定坏账百分比。 重点是在确定记录在利润表上作为坏账费用的金额。 估计坏账损失－利润表法 估计坏账损失－利润表法 在 2005年, East Co发生赊账销售 $60,000。 历史上East Co 有 1% 账项不能收回。 对 2001年估计的坏账费用是 $600。 ($60,000 X .01 = $600) 下面编制2005年12月31日的调整分录。