浅谈施工企业内部控制1.docVIP

浅析施工企业内部控制 ——内部会计控制 随着市场经济的不断发展以及社会各个领域的体制改革渐入深水区，建筑施工企业将会面临日趋激烈的行业竞争及难以有效控制的经营性风险。若要确保其在竞争日益激烈的市场环境中求得生存并取得良好的的经济效益．就必须强化内部约束机制，建立完善的内部控制制度，形成一个自我协调和相互制衡的有效机制。内部控制建设是现代企业管理的永恒主题，不仅存在于大型集团股份公司，中小企业也无法回避。由于我国企业近年来在企业管理方面出现了一系列重大的现实问题，比如：企业经营失败和内部舞弊事件等，这就在客观上证实了内部控制建设的重要性。可以说，全面构建设计合理、执行有效的中国特色内部控制体系，既是企业精细化管理的需要，也是企业合理控制经营风险的需要，更是提升企业核心竞争力的必经之路。 内部控制是形成一系列具有控制职能的制度、措施、程序，并予以规范化和系统化，使之成为一个严谨的、完整的管理体系。内部控制分为内部会计控制和内部管理控制两部分。内部会计控制是企业内部控制的重要组成部分，对加强会计监督、提高会计信息质量有着不可或缺的作用。 本文从建筑施工企业内部会计控制的重要性、内部会计控制的现状、内部控制的建设和加强内部会计控制的措施这几个方面结合实际工作中存在的相关问题做一些探讨。 企业内部会计控制的重要性 良好的内部会计控制制度是企业经济活动政策实施的客观前提，也是现代企业日常经营管理的重点。建立良好的内部会计控制制度，不仅能够有效的规范企业的经济活动，还能为企业的经营者建立一种科学合理的约束与激励机制，调动企业经营、管理积极行的同时，促进了现代企业的健康、稳定、协调发展，以取得企业利润的最大化。随着国内建筑施工行业的日趋复杂，建筑施工企业内部会计控制工作的重要性将内部会计控制的完善与有效实施对于企业提高财会管理水平，提升企业核心竞争力具有重要意义。会越来越明显。在今后的施工过程中必须要加强对内部会计控制工作的研究，将重点探讨建筑施工企业内部会计控制工作。 企业内部会计控制的现状 对于建筑施工企业来说,其内部会计控制是一个事前、事中、事后的全面控制过程,但在实际工作中,企业往往存在某些控制过程的缺失，这就导致企业内部会计控制的不能完全发挥其作用，需要企业进一步完善和强化。本文结合实际工作从以下几个方面对企业内部会计控制的现状进行简单的阐述。 成本预算管理现状 公司预算管理部门在预算管理中未严格执行相关施工预算管理制度。在组织施工期间项目人员缺少公司相关部门指导和监督，没有根据本项目自身的技术和管理水平，在最佳施工方案下，测算出工程施工所需的各种消耗量。计划职能不能有效执行使得公司失去了一个加强成本效益管理的重要手段。在工程材料预算方面，预算部门未对各种材料消耗编制预算；在物资消耗考核方面，物资管理人员只进行了大宗材料（钢筋、水泥）的消耗量和计划量的对比，其中的计划量只是简单的使用设计图纸上的设计量，未对其进行考核。这种预算量与实际消耗量的缺失，加上没有量化的标准考核依据，且预算人员所做预算的正确性与预算人员的自身业绩考核没有挂钩，易产生失职风险，另外，预算人员下达预算后不再负责与工程施工实际消耗量进行对比，无人对产生的差异进行对比分析，从而各个部门的基础数据就会产生较大的差异，影响会计核算的准确性。 项目成本核算现状 公司各项目部目前采用的是季度经济活动分析与月度成本核算分析相结合的成本核算体系，公司财务部通过统一汇总各个独立核算的项目部的成本核算分析材料进行相应的成本核算，这种成本核算体系可以使公司对项目进行事中的成本控制，但由于各个独立核算的项目部没有配备相应的成本核算人员，成本核算工作都是由各有关部门人员完成，这些人员少有参加过相关成本核算培训的，专业胜任能力有待提高，进而影响各项目部成本分析结果的准确性，最终导致公司对各项目部核算的准确性降低，会计信息失真。项目在工程材料费的核算中主要采用了“以领代耗”的核算办法。即项目物资部从材料供应商购入材料分发给各个作业班组并开具了“材料出库单”后，无论材料是否被作业班组领用消耗，均按照所开除的单据总额计入当月成本，由于剩余的材料不能及时办理退库或者进行相应处理，可能会产生材料的丢失，造成项目成本核算不真实，影响效益。 3. 材料管理体系现状 （1）材料的采购。公司对项目的大宗材料统一招标采购，对部分低值易耗品及各种零星材料由各项目部自行采购。其总量占材料费用总量比例较高，金额也较大，虽有人负责制定采购计划并按照采购，但是这种采购计划在实际工作中没有相应的监管措施，对计划的正确性没有确定性的审核依据，只要相关负责人签字即可进行采购；另外，对采购市场的价格波动无动态跟踪，公司材料采购指导价存在滞后的情况。（2）供应商的管理。公司应该完善供应商管理体系，如对可能与公司合作及已经与公司