会计学(林岗)第3章-会计凭证、账簿和核算形式.pptVIP

第一节 会计凭证 会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。 填制与审核凭证的意义 通过填制会计凭证，可以及时、正确地反映各项经济业务的完成情况，为登记账簿提供可靠的依据和创造有利条件； 通过对会计凭证的审核，可以监督和检查各项经济业务的合理性和合规性，从而有效地发挥会计的监督职能； 通过会计凭证的填制和审核，可以明确有关部门和人员的经济责任，强化他们的责任感，从而有利于考核他们的业绩，有利于加强单位内部经营管理上的责任制。 原始凭证的基本内容 原始凭证的名称（一般一式三联①存根、 ②发票③记帐） 填制凭证的日期和凭证的编号 填制和接受凭证的单位名称 经济业务的基本内容，其中包括经济业务发生的数量和金额 填制单位和有关人员的签章（法律效力，业务、财务、发票专用章等） 原始凭证的分类 原始凭证按其取得的不同来源 自制原始凭证 一次凭证 累计凭证 外来原始凭证 原始凭证的填制与审核 填制： 真实可靠 填列齐全 填写规范 审核： 内容审核（白条：没固定格式不具规定内容。连号问题、套写问题、 编制审核 记账凭证的分类 按其所反映的经济业务是否与现金和银行按存款的收付有联系 收款凭证 付款凭证 转账凭证 记账凭证 记账凭证的填制要求 按照规定的会计科目及其核算内容，正确编制会计分录 在“摘要”栏内，简单概括地说明经济业务的内容 不得把不同类型的经济业务合并填列在一张记账凭证中，以防止科目对应关系混淆不清 原始凭证应附在记账凭证后面，并在记账凭证上注明所附原始凭证的张数 各种记账凭证必须连续编号，以便查考 记账凭证的审核 记账凭证是否附有原始凭证，记录的内容与所附原始凭证的内容是否相符。 审核凭证所确定的应借、应贷的会计科目及金额是否正确。 各个项目的填列是否齐全，有关人员是否都已签章等 会计账簿的意义 可以为经营管理提供系统、完整的会计核算资料，可以正确地计算成本费用和经营成果，为财务成果的分配提供依据； 利用账簿提供的资料进行账实核对，可以检查账实是否相符，从而有利于保证各项财产物资和资金的安全完整和合理使用； 账簿所提供的资料既是编制会计报表的主要依据，又是进行会计分析和会计检查的必要依据； 通过设置和登记账簿，既便于保存会计资料和日后查阅使用，又便于会计核算工作的分工。 结账步骤 检查本期内日常发生的经济业务是否已全部登记入账 按照权责发生制的要求，编制有关账项调整的记账凭证，并据以登记入账，以正确确定本期收入和费用 对于需要在月末办理的其他有关转账业务，均应编制记账凭证，并据以登记入账 将本期实现的各项收入与应负担的费用、支出，分别从各有关科目转入“本年利润”科目的贷方和借方 在本期全部业务登记入账的基础上，结算出所有科目的本期发生额和期末余额 一、序时账 也称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿，采用订本式账簿。 包括现金日记账和银行存款日记账。 现金日记账 银行存款日记账 账号 1234567 手工“现金”日记账 电脑“现金”日记账 手工“银行存款”日记账 电脑“银行存款”日记账 二、总分类账 简称总账，根据总分类科目开设的账户。一般采用借、贷、余三栏式订本式账。 实收资本 手工“应收账款”总账 电脑“应收账款”总账 三、明细分类账 简称明细账，通常是根据总分类科目设置，按所属二级或明细科目开设账户，用来分类登记某一类经济业务，提供明细核算资料的分类账簿。一般采用活页式账簿，也有采用卡片式账簿。 一般分为三类：三栏式明细分类账、数量金额式明细分类账和多栏式明细分类账。 1.三栏式明细分类账 应付账款 广州电信 手工“应收账款”明细账 电脑“原材料”明细账 库存商品明细账 名称：A材料 单位：箱 品牌 编号： 2.数量金额式明细分类账 手工“原材料”明细账 电脑“原材料”明细账 3.多栏式明细分类账 管理费用明细账 手工“管理费用”明细账 电脑“管理费用”明细账 五、对账和结账 （一）对账：账证、账账、账实核对。 （二）结账：结算出各种账簿在一定时期（月份、季度、年度）的发生额和余额。 会计学原理 会计凭证、账簿和核算形式 第三章