会计信息系统审计.docxVIP

课 程 论 文 第PAGE 1页，共13页 1引言 由于信息技术的不断进步，尤其是计算机技术的发展，导致计算机技术在全世界范围内得到广泛运用，给全世界社会、生活、文化的结构和运行模式以及人们的生活方式带来了巨大的影响，会计、审计行业也是如此。一方面，随着计算机技术的普及和发展，不但带来了高端的审计方法，而且改变了会计信息系统思考和处理信息的方式，使审计的方法、模式、程序和内容发生变化，促进了传统审计的发展，使审计由人工审核、电子数据审计和计算机辅助审计，发展成为对实现组织目标是否有效以及所有会计信息系统是否安全、可靠进行的审计，即会计信息系统审计。另一方面，由于信息技术的发展，导致企业更强烈地依附于会计信息系统，通常企业面临的风险包括经营风险、财务风险和控制风险三个方面，但由于会计信息系统的存在，产生了利用信息系统诈骗和舞弊的可能性，使会计信息系统审计风险加大。所以作为信息系统审计分支的会计信息系统审计，急需像其他信息系统审计一样对其信息系统的软件、固有的风险以及内部控制的安全性与可靠性等诸多地方进行审核，并指出会计信息系统运行和管理上存在的问题，保证会计信息系统在安全、有效、可控的范围内，才能监督和管理内部控制，迅速降低会计信息系统风险。因此，会计信息系统审计越来越受到人们的关注。 如今，人们不仅需要对会计信息进行审核，而且需要对企业的经济业务所涉及的会计信息系统的程序和模式进行审核。因此，使得审计工作的范围逐渐扩大。从只是审核会计结果转变为审核整个会计流程,使审计的对象扩大到整个会计信息系统的研究、开发、运行的全过程。本文就是要探讨会计信息系统审计的相关内容。 2会计信息系统审计的基本认识 会计信息系统审计这一概念并没有统一的定义，本文从目标、特征等来介绍。 2.1 传统财务报表审计与会计信息系统审计的目标比较 传统财务报表审计目标为：真实性、完整性、合法性、准确性、公允性及表达与揭示。其含义分别是：真实性指报表反映的事项真实存在。完整性指特定会计期间发生的 会计事项均被记录了。合法性指符合 《企业会计准则》及国家其他有关财务会计法规的规定。准确性指准确无误地对报表各项目进行分析、汇总并反映在有关会计报表中。公允性指编制报表时，在 会计处理方法上前后期保持一致， 勾稽关系正确。表达与揭示指对报表使用者关心或会计报表无法揭示的内容在 会计报表附注中予以充分揭示。 会计信息系统审计的目标当然也要达到上面的目的，但又会更丰富，具体表现为： （1）保护资产的安全性 会计信息系统审计通过账、证、表与实物的查证和核对，杜绝或防止损坏和盗窃各项资产的现象；另外，会计信息系统审计增加了对系统中的各种应用程序、文档、备份和各种数据资源的保护。 （2）保证信息的可靠性 会计信息系统审计应通过各种有效的方法和计算机程序，审查被审计单位的财务状况和经营成果，这里就等于财务报表审计的好几个方面的目标，要看被审单位的信息是否真实、完整、合法、准确、公允。 （3）提高系统的有效性 是看会计信息系统本身是否有效，能否实现既定的目标、各项处理过程是否符合国家法律和有关规章制度的要求。以现行的法律和规章制度为依据，对信息系统的各项处理过程进行详细的调查与分析，提出改进意见。 （4）提高系统的效率性 会计信息系统审计人员应对数据处理系统的效率和效益做出评价，审查会计信息系统的各项资源是否得到充分的利用，能否提供各方面满意的会计信息服务，以提高企业管理水平并取得最佳的经济效益。 （5）促进内部控制系统完善 会计信息系统比手工会计系统更为复杂，没有完善的内部控制措施或不能严格执行，就难以保证系统输出信息的正确可靠性，就难免发生计算机舞弊和犯罪事件。同传统审计一样，会计信息系统审计也是以研究和评价内部控制系统为基础的，一方面为确定进一步审计的重点和范围提供依据；另一方面可以对改善系统的内部控制提出意见，促使被审计单位加强会计信息系统的内部控制。 2.2 会计信息系统审计的内容 （1）会计信息系统内部控制的审计 内部控制作为会计信息系统审计的一个关键，促进了会计信息系统的发展。内部控制体系是否完善直接关系到会计信息系统数据资料是否安全、可靠。换句话说，内部控制体系越健全，错误和舞弊在会计信息系统中产生的风险就越低。审计会计信息系统的内部控制体系，一是要检查和完善内部控制体系；二是要评估内部控制的有效性；三是要考核内部控制的安全性。 （2）会计信息系统应用程序的审计 会计软件作为会计信息系统的一个关键，其软件设计标准是否规范，主要是指软件设计标准能否安全、可靠、有效的对数据资料进行处理以及该软件能够容忍出错的范围。会计信息系统软件加强了计算机与人之间的关系，事实上还提高了计算机的