中级会计考试辅导第05讲_金融工具（2）.docVIP

? 第二节　金融工具的计量 ? 三、金融资产和金融负债的后续计量 5.指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资的会计处理 指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资不需计提减值准备，除了获得的股利（明确代表投资成本部分收回的股利除外）计入当期损益外，其他相关的利得和损失（包括汇兑损益）均应当计入其他综合收益，且后续不得转入当期损益。当其终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入留存收益。 （1）企业取得金融资产 借：其他权益工具投资——成本(公允价值与交易费用之和) 　　应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利) 　贷：银行存款等 （2）资产负债表日公允价值变动 ①公允价值上升 借：其他权益工具投资——公允价值变动 　贷：其他综合收益——其他权益工具投资公允价值变动 ②公允价值下降 借：其他综合收益——其他权益工具投资公允价值变动 　贷：其他权益工具投资——公允价值变动 （3）持有期间被投资单位宣告发放现金股利 借：应收股利 　贷：投资收益 （4）出售其他权益工具投资 借：银行存款等 　贷：其他权益工具投资(账面价值) 　　　盈余公积（差额，或借方） 　　　利润分配——未分配利润（差额，或借方） 同时： 借：其他综合收益 　贷：盈余公积 　　　利润分配——未分配利润 或相反分录。 【例题?计算分析题