审计学课件-第一章 审计与鉴证概论.pptVIP

一、审计基本假设的含义 审计基本假设是指对审计领域中存在的尚未确知或无法论证的事物按照客观事物的发展规律所做的合乎逻辑的推理或判断。包括无须证明的公理和有待于继续证明的命题。 二、我国审计基本假设的内容 信息不对称假设 信息不确定假设 信息可验证假设 信息重要性假设 审计主体独立性假设 审计主体胜任性假设 审计主体理性假设 内部控制相关性假设 风险可控性假设 认同一贯性假设 证据力差别假设 标准适当性假设 审计思考的关键—预期 注册会计师的思考能力和经验最终凝聚成的，就是这一个“预期”。这个预期，就是我们认为企业的经营故事应该怎样体现在会计报表上，因为会计报表就是用会计语言在讲企业的经营故事 一般企业都会有应收账款，这是司空见惯的事。这就是我们的预期。但肯德基能有应收账款么？反正我去买KFC吃的时候，他们从来不让我欠账，不知道谁有没有那么大的脸面能赊账吃鸡腿堡。所以，肯德基有应收账款就不符合我们的预期，而我们的预期又是由我们对客户业务的理解产生的。 我曾经跟着一个经理去做审计。有一次他让我去看一看一项固定资产的原始单据。我去查了一下发票，是美国一个公司开给这个中国公司的，是一辆进口奔驰600轿车，价值55万元人民币整。我看过了发票，核对了固定资产明细账，一切满意地回去向经理汇报去了。经理一听就笑了，说，“我给你55万元人民币，你给我再买一辆奔驰600回来。” 注册会计师要考虑任何事情的合理性 ?? 1.奔驰600怎么能价格这么低； ?? 2.我看的那张美国公司开给中国公司的发票，为什么是用中文写的，还是人民币价格，不是美元价格； ?? 3.如果是进口轿车，为什么完全没有海关关税支付或免税的任何记录。 三种类型审计的区别 政府审计——国家审计署做的事情，主要是检查各级政府机构和国有企业的收支情况。可能查问题的时候多一些，但也并不是查不出问题就不罢休。没查出问题，或者查不出大问题，也算是反过来证明政府机构工作比较合规。 三种类型审计的区别 独立审计，不是以查问题为主，而是在解一道几何证明题。企业的经营情况和财务会计记录就是一道几何题的已知条件，要求证明的就是管理层所提交的会计报表是真实可靠的。这一个证明过程，要做到证据充分、逻辑清楚才行。有时，由于证据不充分，或者不能弄清楚的疑点太多，这道题证明不了，也只能放弃。 三种类型审计的区别 企业内部审计，则是做不同的项目可能有不同的目的，有时是“查问题”，有时则是在做证明题。 第三节 鉴证业务的含义与类别 本节主要内容： 鉴证业务的定义 鉴证对象与鉴证对象信息 鉴证业务的类别 鉴证服务与相关服务的区别 一、鉴证业务的含义 鉴证业务也称保证服务、认证业务或可信性保 证业务，是指注册会计师对鉴证对象信息提出 结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴 证对象信息信任程度的业务 要点： 用户是“预期使用者” 目的保证或提高鉴证对象信息的质量 强调独立性和专业性 产品为鉴证结论 二、鉴证业务的产生与发展 职业组织研究与开发鉴证业务的努力 美国注册会计师协会（AICPA ） 加拿大特许会计师协会（CICA） 澳大利亚注册会计师协会（ASCPA）和澳大利亚特许会计师协会（ICAA） 国际会计师联合会（IFAC） 三、鉴证对象与鉴证对象信息 鉴证对象 鉴证对象信息 注册会计师将运用一定标准对其进行评价的事物 鉴证对象信息是鉴证对象的载体或表现形式 含义 鉴证对象 鉴证对象信息 财务业绩或状况 财务报表 非财务业绩或状况 反映效率或效果的关键指标 物理特征 有关鉴证对象物理特征的说明文件 系统和过程 关于其有效性的认定 某种行为 对法律法规遵守情况或执行效果的声明 鉴证对象和鉴证对象信息的表现 四、鉴证业务的类别 基于责任方认定的业务 直接报告业务 按照鉴证对象信息是否以责任方认定的形式为预期使用者所获取，可分为 责任方对鉴证对象进行评价或计量，鉴证对象信息以责任方认定的形式为预期使用者获取。例如财务报表审计 基于责任方认定的业务 直接报告业务 注册会计师直接对鉴证对象进行评价或计量，或者从责任方获取对鉴证对象评价或计量的认定，而该认定无法为预期使用者获取，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息。例如内部控制鉴证业务 两者区别 预期使用者获取鉴证对象信息的方式不同 注册会计师提出审计结论的对象不同 责任方的责任不同 鉴证报告的格式和内容不同 合理保证的鉴证业务 有限保证的鉴证业务 按照鉴证业务的保证程度，可分为： 合理保证鉴证业务的目标是CPA将鉴证业务风险降至该业务环境下可接