第5章职业道德基本原则和概念框架.pptVIP

Event Name Here BEA Confidential 第5章 职业道德基本原则和概念框架 本编两章内容是依据中国注册会计师协会于2009年10月14日对外发布（现定于2010年7月1日起实施）的《中国注册会计师职业道德守则》和《中国注册会计师协会非执业会员职业道德守则》（简称“职业道德守则”，后同）编写的。 本章内容与《职业道德守则》对应关系 第一节 职业道德基本原则 一、中国注册会计师协会会员的划分 注册会计师个人（个人会员） 注册会计师 中注协会员 会计师事务所（团体会员） 非执业会员（个人会员） 第一节 职业道德基本原则 第一节 职业道德基本原则 第一节 职业道德基本原则 第一节 职业道德基本原则 第一节 职业道德基本原则 第一节 职业道德基本原则 六、会员的“主要近亲属”和“其他近亲属”的参考示意图 在对职业道德不利影响的识别和评价过程中常常涉及到“主要近亲属”（用A表示）和“其他近亲属”（用B表示）的关系判断，下图以注册会计师老王为例来说明。 会员的“主要近亲属”和“其他近亲属”的参考示意图 第二节 职业道德概念框架 （二）职业道德概念框架的工作思路示意图 第三节 对职业道德概念框架的具体运用 第三节 对职业道德概念框架的具体运用 第三节 对职业道德概念框架的具体运用 第三节 对职业道德概念框架的具体运用 第三节 对职业道德概念框架的具体运用 第三节 对职业道德概念框架的具体运用 第三节 对职业道德概念框架的具体运用 第三节 对职业道德概念框架的具体运用 第三节 对职业道德概念框架的具体运用 （五）专业服务营销P99 1.可以利用媒体刊登设立、合并、分立、解散、迁址、名称变更利招聘员工等信息。 2.不得有下列行为： （1）夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验； （2）贬低或无根据地比较其他注册会计师的工作； （3）暗示有能力影响有关主管部门、监管机构或类似机构； （4）做出其他欺骗性的或可能导致误解的声明。 第三节 对职业道德概念框架的具体运用 （七）保管客户资产 1.除非法律法规允许或要求，注册会计师不得提供保管客户资金或其他资产的服务。 2.注册会计师如果保管客户资金或其他资产，应当符合下列要求： （1）将客户资金或其他资产与其个人或会计师事务所的资产分开； （2）仅按照预定用途使用客户资金或其他资产； （3）随时准备向相关人员报告资产状况及产生的收入、红利或利得； （4）遵守所有与保管资产和履行报告义务相关的法律法规。 （四）收费 P99 （1）预先就收费的基础与客户达成书面协议； （2）向预期的报告使用者披露注册会计师所执行的工作及收费的基础； （3）实施质量控制政策和程序； （4）由独立第三方复核注册会计师已执行的工作。 防范措施 （1）业务的性质； （2）可能的收费金额区间； （3）确定收费的基础； （4）是否由独立第三方复核交易和提供服务的结果。 评价或有收费的不利影响应考虑的因素 除法律法规允许外，注册会计师不得以或有收费方式提供鉴证业务。 或有收费是指收费与否或收费多少以鉴证结果或实现特定目的为条件。 2.或有收费产生的不利影响 各个环节的评价内容和防范措施 各个环节的工作思路 收费形式 （四）收费 P99 注册会计师不得向客户或其他方支付业务介绍费。 明确禁止 注册会计师为获得客户而支付业务介绍费，导致没有防范措施能够消除不利影响或将其降低至可接受的水平。 没有防范措施 注册会计师为获得客户而支付业务介绍费，可能对客观和公正原则以及专业胜任能力和应有的关注原则产生非常严重的不利影响。 评价不利影响考虑的因素 4.支付业务介绍费产生的不利影响 注册会计师不得收取与客户相关的介绍费或佣金。 明确禁止 注册会计师收取与客户相关的介绍费或佣金，导致没有防范措施能够消除不利影响或将其降低至可接受的水平。 没有防范措施 注册会计师收取与客户相关的介绍费或佣金，可能对客观和公正原则以及专业胜任能力和应有的关注原则产生非常严重的不利影响。 评价不利影响考虑的因素 3.收取介绍费和佣金产生的不利影响 各个环节的评价内容和防范措施 各个环节的工作思路 收费形式 （六）礼品和招待P100 （1）注册会计师应当评价接受款待产生不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平； （2）如果款待超出业务活动中的正常往来，注册会计师应当拒绝接受。 3．评价款待的不利影响 注册会计师不得向客户索取、收受委托合同约定以外的酬金或其他财物，或者利用执行业务之便，谋