固定资产资料习题.docxVIP

【例题1·计算题】北方股份有限公司（以下简称北方公司）为注册地在北京市的一家上市公司，其2010年至2014年与固定资产有关的业务资料如下： （1）2010年10月10日，北方公司购进一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为580万元，增值税为98.6万元，另发生运输费和保险费2万元，款项以银行存款支付；没有发生其他相关税费。安装设备时，领用原材料一批，价值为18万元；支付安装工人的工资为10万元。该设备于2010年12月10日达到预定可使用状态并投入行政管理部门使用，预计使用年限为10年，预计净残值为10万元，采用年限平均法计提折旧。 （2）2011年12月31日，北方公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为460万元；计提减值准备后，该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。 （3）2012年9月30日，北方公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。 （4）2013年 3月15日，改良工程完工并验收合格，北方公司以银行存款支付工程总价款62.5万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限8年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为5万元。改良后该设备的可收回金额为500万元。2013年 12月31日，该设备未发生减值。 （5）2014年10月10日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，北方公司决定进行处置，取得变价收入10万元，应交增值税1.7万元，保险公司赔偿款30万元，发生清理费用5万元；款项均以银行存款收付，不考虑其他相关税费。 要求： （1）编制2010年10月10日取得该设备的会计分录。 （2）编制设备安装及设备达到预定可使用状态的会计分录。 （3）计算2011年度该设备计提的折旧额，并编制相应的会计分录。 （4）计算2011年12月31日该设备计提的固定资产减值准备，并编制相应的会计分录。 （5）计算2012年度该设备计提的折旧额，并编制相应会计分录。 （6）编制2012年9月30日该设备转入改良时的会计分录。 （7）编制2013年3月15日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。 （8）计算2014年度该设备计提的折旧额。 （9）计算2014年10月10日处置该设备实现的净损益。 （10）编制2014年10月10日处置该设备的会计分录。 （1）2010年10月10日取得该设备 借：在建工程??? ?582（580+2） 应交税费—应交增值税（进项税额）98.6 贷：银行存款?? ?680.6 （2）设备安装及设备达到预定可使用状态 借：在建工程 28 贷：原材料 18 应付职工薪酬 10 借：固定资产 610 贷：在建工程 610 （3）2011年度该设备计提的折旧额＝（610-10）/10＝60（万元） 借：管理费用 60 贷：累计折旧 60 （4）2011年12月31日该设备计提的固定资产减值准备＝（610-60）-460=90（万元） 会计分录： 借：资产减值损失?? ?90 贷：固定资产减值准备??? 90 （5）2012年度该设备计提的折旧额＝（460-10）/9×9/12＝37.5（万元） 借：管理费用 37.5 贷：累计折旧 37.5 （6）2012年9月30日该设备转入改良 借：在建工程???????? ?422.5 累计折旧?????????? 97.5 固定资产减值准备? ? 90 贷：固定资产??????????????? ???610 （7）2013年3月15日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本 借：在建工程?? 62.5 贷：银行存款???? 62.5 借：固定资产? ??485 贷：在建工程?? ??485 （8）2014年度该设备计提的折旧额＝（485-5）/8×10/12=50（万元） （9）处置时的账面价值=485-（485-5）/8×9/12-50=390（万元） 处置净损失=390+5-10-30=355（万元） （10）2014年