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纳税实务练习题 （2）从管理费用中列支企业开发新产品研究开发费用300 000元 （3）从销售费用中列支广告费支出2 000 000元。 3) 广告费限额:12 000 000*15%=1 800 000, 调增: 2 000 000-1800 000=200 000 （4）全年业务招待费支出100 000元（业务费限额=12 000 000*5‰=60 000元） 4) 业务招待费限额:60000 100 000*60%=60 000, 调增: 100 000-60000=40000 （5）营业外支出中，列支捐赠支出200 000元，其中公益性捐赠100 000元；非公益性捐赠100 000元。 5)非公益性捐赠100000，调增100000； 公益性捐赠限额：1200000*12%=144000，未超，不必调整。 （6）根据纳税调整的结果，计算企业本年应纳税所得额、应纳所得税额、应补缴所得税额。 6) 应纳税所得额=1 200 000+5000+10 000-150 000+200000+40000+100000=1405 000 应补缴企业所得税额=1405 000*25%-220000-80000=51250 (元) 某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税率为13%。2012年10月购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款