3讲-财政总预算资产.pptxVIP

1 第5讲 财政总预算资产的管理与核算 第一节 货币资金的管理核算 2 一、财政性存款 财政性存款的财政部门代表政府所掌管的财政资金。包括国库存款和其他财政存款。 （ 一）管理财政性存款应遵循的原则 1.集中资金，统一调度。 2.严格控制存款开户。 3.根据年度预算或季度分月用款计划拨付资金。 4.转账结算。 5.在存款余额内支付，不得透支。 3 （二）财政性存款的核算 1、国库存款：一般预算及基金预算收支的账户。一般预算收入主要是各项税收；基金预算收入的内容是由原地方性政府收费项目通过改革，收费稳定、金额大的部分转化为预算收入。 分别存款的性质开设“一般预算存款”和“基金预算存款”两个明细账户。 收到国库报来“预算收入日报表”列示一般预算收入时记： 借：国库存款 贷：一般预算收入 4 【例1】某市财政2005年5月10日收到国库转来的预算收入日报表，上列明当日一般预算收入200000元、基金预算收入100000元。 借：国库存款——一般预算存款200000 ——基金预算存款100000 贷： 一般预算收入 200000 基金预算收入 100000 5 2、其他财政存款 核算除一般预算收入、基金预算收入以外的财政收入（最低一级政府的全部收入都在此账户中核算，即未设国库的乡镇财政存款账户）以及财政周转金、专用基金。 核算内容为：财政周转金、专用基金、未设国库的乡镇财政存在账户。 【例1】某省财政收到国家财政总预算会计下拨的粮食风险基金2000万。 借：其他财政存款 贷：专用基金收入—粮食风险基金 6 【例2】某乡财政收到所属某企业的所得税300000元，存入专户。 借：其他财政存款 300000 贷：一般预算收入 300000 【例3】某级财政2004年11日2日，收到上级财政拨入的财政周转金300000元，并将其以年利率6%、一年期、一次性还本付息的条件贷给辖区内的一家事业单位。 收到款项时： 借：其他财政存款300000 贷：财政周转基金300000 贷放时： 借：财政周转金放款300000 贷：其他财政存款300000 7 3、 财政零余额帐户 概念: 国库集中支付后产生了两个零余额账户 1、财政部门的零余额账户用于财政直接支付和与国库单一账户支出清算； 2、预算单位的零余额账户（P45）用于财政授权支付和清算。 8 9 4、 在途款 （一）核算内容：核算决算清理期和库款报解整理期内发生的上下年度收入、支出业务及需要通过本账户过渡处理的资金数。 （二）主要账务处理： 　1、决算清理期内收到属于上年度收入时： 　　　　借：在途款－－xx 　　　　　贷：一般预算收入、补助收入、上解收入等 2、收回已拨用款单位的拨款或已列支出时： 　　　　借：在途款－－xx 　　　　　贷：预拔经费、顶算支出等账户； 　3、冲转在途款时： 　　　　借：国库存款－－xx　 　　　　　贷：在途款－－xx 10 【例1】某级财政在2004年决算清理期发现某所属企业尚有一笔200000元的税项未缴。 借：在途款200000 贷：一般预算收入200000 假设在05年1月6日收归国库： 借：国库存款200000 贷：在途款200000 11 【例2】2005年的年终清理期，某省财政清理出90，000元的一般预算收入未收；当年10月份有一笔200，000元基金预算支出属于错支，并通知有关单位。 对于应收未收的一般预算收入，先登记在本年度的一般预算收入和在途款账户，待款项收到时再记入国库存款账户，并冲销在途款： （1）在预算年度的收入账户中记： 借：在途款 90000 贷：一般预算收入 90000 款项收到时： 借：国库存款 90000 贷：在途款 90000 12 对于错支的基金预算支出，先登记在在途款账户，并冲销当年基金预算支出，待款项收回时再登记在国库存款并冲销在途款： 【例3】某级财政在决算清理期发现一笔上年错支的一般预算支出50000元。 发现时：借：在途款 50000 贷：一般预算支出 50000 收回时：借：国库存款 50000