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固定资产折旧方法选择对纳税的影响分析 学生：09级会计九班苏夏影 指导老师：缪富民老师 2018年3月20号 目录 目录…………………………………………………………..2 固定资产的计提依据………………………………………..3 三、固定资产折旧对纳税的影响………………………………….4 四、不同税制下纳税的筹划……………………………………….7 五、资金时间价值的纳税筹划…………………………………….8 六、固定资产修理支出与改纳税筹……………………………….9 七、税收减免优惠的影响………………………………………….9 八、参考文献……………………………………………………….10 固定资产折旧方法选择对纳税的影响分析 我国企业可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。本文结合最新《企业会计准则》中所得税会计处理要求, 探讨不同折旧方法的运用, 对企业所得税的不同影响。 一、固定资产的计提依据 《企业会计准则第4号—固定资产》第十九级规定企业应当在固定资产的性质和使用情况，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值。固定资产的使用寿命﹑预计残值一经确定，不得随意变更。但是提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地不提折旧。 采用年限平均法每期的折旧额都是一样的，但是随着时间的推移，固定资产的维护费﹑修理费就会越来越高。从而影响利润及所得税额。采用工作量法是按照实际的工作量计算每期应计提的折旧额，这种方法可以比较客观的放映出固定资产使用期间的折旧费的分配情况。采用双倍余额递减法计提折旧，一般应在固定资产使用寿命到期前两年内，讲可以固定资产账面净值扣除预计净残值后的净值平均摊销。年数总和法又称合计年限法，是将固定资产的原值减去净残值后的净额率以一个逐年递减的分数计算每年的折旧额。这个递减分数分子代表固定资产尚可使用的年数，分母代表使用年数的数字总和。 二、固定资产折旧对纳税的影响 固定资产的折旧方法有年限平均法﹑工作量法﹑双倍余额递减法﹑年数总和法。虽然每种固定资产折旧的方法折旧的总值是一样的，但是分到每个期间是不一样的，从而每个期间的纳税负担都是不一样的。虽讲折旧的总值是一样的，但是如果考虑到资金处于当时时间的价值，还是有一定得区别。 如某公司2005年购买一台机器价值600000元，预计净残值75000元，该公司决定使用年限是5年，该公司使用25％的所得税率。下表是公司未扣除折旧额的利润。单位：元） 年份 2005年 2006年 2007年 2008年 2009年 合计 未扣折旧额利润 300000 400000 360000 440000 380000 产量 600 750 660 720 770 3500 现在采用不同的方法得出每年折旧的折旧额： 年限平均法：2005年至2009年每年折旧额为105000元. 工作量法：2005年折旧额90000元,2006年折旧额112500元,2007年折旧额99000元,2008年折旧额108000元,2009年折旧额115500元. 双倍余额递减法：2005年折旧额240000元,2006年折旧额144000元,2007年折旧额86400元,2008年折旧额27300元,2009年折旧额27300元. 年数总和法：2005年折旧额175000元，2006年140000元，2007年105000元，2008年70000元，2009年35000年。 扣除折旧后的利润如：表一，单位：元） 2005年 2006年 2007年 2008年 2009年 合计 年限平均法 195000 295000 255000 335000 275000 工作量法 210000 287500 261000 332000 264500 双倍余额递减法 60000 256000 273600 412700 352700 年数总和法 125000 260000 255000 370000 345000 每年每种折旧方法应交所得税 2005年 2006年 2007年 2008年 2009年 合计 年限平均法 48750 73750 63750 83750 68750 338750 工作量法 52500 71875 65250 83000 66125 338750 双倍余额递减法 15000 64000 68400 103175 88175 338750 年数总和法 31250 65000 63750 92500 86250 338750 从上两个表可以看出，在固定资产价值一定的情况下，无论企业采用那种折旧方法，无论折旧年限长短，其实每种折旧方法对固定资产的影响从数值上来看是没有什么不同的，计算提取的折旧总额都是一致