高级财务会计演示文稿.ppt

（六）所得税会计的合并处理 问题：内部抵消事项的处理，会导致合并报表中资产、负债的账面价值与其计税基础不一致，需要进行处理， 1、内部应收款项所得税的合并处理 内部应收款项抵消后，内部应收账款账面价值与计税基础之间的差异所形成的可抵扣暂时性差异也不存在，因此应对“所得税费用”和“递延所得税资产”进行抵消。 借：所得税费用 贷：递延所得税资产 2、内部存货交易所得税会计的合并处理 （1）业务内容 内部存货交易因抵消未实现损益，产生了合并报表中存货的账面价值与个别报表中存货的计税基础不一致，形成减暂时性差异，确认递延所得税资产或递延所得税负债。 （2）实例： 集团内部A公司向B公司出售商品，售价1000元成本800元。B 公司未对外销售，形成存货 。所得税税率10% 借：递延所得税资产 20 贷：所得税费用 20 第3讲 商誉会计 1、商誉的性质 亨德里克森在其专著《会计理论》中对商誉性质所做的三种解释 (1)商誉是对企业好感的价值———无形资源观。 这种观点认为商誉产生的原因是由于有利的商业联系、良好的职工关系和顾客对企业的好感，这种好感可能起源于有利的地理位置、良好的口碑、独占的特权和良好的经营管理水平等因素 (2