全面推开营改增试点纳税人辅导会.pptVIP

全面推开“营改增”试点纳 税 人 辅 导 会;一、“营改增”试点实施办法解读;一、“营改增”试点实施办法解读;第一条：是关于适用财税〔2019〕36号文件的纳税人和征收范围的基本规定;第二条：是关于采用承包、承租、挂靠经营方式下，如何界定纳税人的规定;第三条：是关于试点纳税人分类、划分标准的规定;（三）特殊规定 1、年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人； 2、不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。另外，兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税行为，且不经常发生的单位和个体工商户也可以选择按小规模纳税人纳税。 3、小规模纳税人偶发的转让不动产的销售额，不计入应税行为年销售额。;第六条：是关于增值税扣缴义务人的规定;第八条：是关于纳税人会计核算要求的规定;第二章 征税范围;第十条：是关于应税行为以及非经营活动的规定;第十二条：是对境内销售服务、无形资产或者不动产的具体规定;第十三条：是对不属于在境内销售服务或者无形资产的具体规定;第十四条：是关于视同销售服务、无形资产或者不动产的具体规定;（二）根据国家指令无偿提供的航空运输服务、铁路运输服务，属于《试点实施办法》第十四条规定的以公益活动为目的的服务，不征收增值税； （三）值得注意的是第一款的适用主体是单位和个体工商户，第二款的适用主体还包括其他个人； （四）本文删去了航空运输企业提供的里程积分兑换服务，提供电信服务的单位和个人以积分兑换形式赠送的电信服务不征增值税的有关规定。;第三章 税率和征收率;重点解析： （四）按照简易计税方法计税的销售不动产、不动产经营租赁服务（除试点前开工的高速公路的车辆通行费，减按3%征收），征收率为5%；其他情况，征收率为3%； （五）一般纳税人可以选择简易计税方法计税的情形，详见附件2《试点有关事项的通知》第一条第六项、第七项、第八项、第九项和第十项的规定。;第四章 应纳税额的计算;第二节 一般计税方法;第二十七条：规定了不得抵扣的进项税额的种类;（四）购进的旅客运输服务，不包括旅游公司或包机公司运送旅客接受运输企业提供的旅客运输服务，注意区分经营和消费，属于经营的，可以开专票抵扣； （五）贷款服务以及纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，均不得抵扣； （六）纳税人购买住宿服务取得的进项税税额允许按规定抵扣。;第二十八条：是对固定资产、非正常损失等情况的解释;第二十九条：规定了无法划分的进项税额的划分公式;第三节 简易计算方法;第四节 销售额的确定;第四节 销售额的确定;第五章 纳税义务、扣缴义务发生时间和纳税地点;（二）如何理解采取预收款方式提供建筑服务、租赁服务。纳税人提供建筑服务和租赁服务与提供其它应税服务的处理原则有所不同，如果纳税人采取预收款方式的，以收到预收款的当天作为纳税义务发生时间。例如：某试点纳税人出租一辆小轿车，租金5000 元/月，一次性预收了对方一年的租金共60000 元，则应在收到60000元租金的当天确认纳税义务发生，并按60000 元确认收入。而不能将60000 元租金采取按月分摊确认收入的方法，也不能在该业务完成后再确认收入。 （三）第四十七条，关于增值税纳税期限的规定，要注意，增加了银行、财务公司、信托投资公司、信用社可以以1个季度为1个纳税期的规定。;第六章 税收减免的处理;（二）如何理解放弃减免税资格：一是放弃免税权的增值税一般纳税人发生应税行为可以开具增值税专用发票。 二是纳税人一经放弃免税权，其发生的全部应税行为均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的对象选择部分应税行为放弃免税权。 三是纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物、加工修理修配劳务或者应税行为所取得的增值税扣税凭证，一律不得抵扣。 ;第七章 征收管理;二、 “营改增”重点政策关注;（一）关注税目注释变化引起税率变动的情形;（一）关注税目注释变化引起税率变动的情形;（二）关注非经营活动与非价外费用的差异;（三）关注差额征税的情况;（三）关注差额征税的情况;（三）关注差额征税的情况;（四）关注进项税额抵扣政策的变化;（四）关注进项税额抵扣政策的变化;（五）关注不得开具专用发票的规定;（六）关注同一税目注释的不同税率;三、分行业征管办法速递;*;*;关注要点： 1、甲供工程材料目前无具体比例规定，发包方 只要采购了设备、材料、动力，就适用简易征收； 2、小规模纳税人跨跨县（市、区）提供建筑服 务，需要增值税专票的，可向建筑服务发生地主管国 税机关申请全额代开增值税发票。全额代开指不扣除 分包，因为分包开过来的票，小规模纳税人没抵扣， 所以开全额。 ;*;*;*;*;*;*;