建筑施工企业营改增政策解析与实务操作.ppt

一般纳税人异常严格的标准适应 1.必须凭《专用发票》抵扣 注意?（1）抵扣有许多限制性条件 （2）发票开具时间必须慎重 （3）核算非常复杂 ①销售额大小的确认 ②纳税义务时间的确认 ③专用发票合规性的检查 ④错票的处理非常复杂 发票代码 销方税号 密文 金额 发票号码 税额 开票日期 购方税号 增值税专用发票内容 专用发票的开具 （一）纳税人销售货物或者应税劳务，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。 属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票： 1、向消费者个人销售货物或者应税劳务的； 2、销售货物或者应税劳务适应免税规定的； 3、小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。 第二、取得专用发票后，未及时(180天内)到税务局认证，使得进项税额作废； 举例：2019年1月1日向钢材供应商采购钢材，对方于2105年1月1日开具发票，但物资供应人员“压票”，未在2105年6月29日前传递至财务人员去税局认证，则此票不得作为进项税额！ 政策规定： 国税函[2009]617号：增值税一般纳税人取得开具的增值税专用发票、应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。未在规定期限内到税务机关办理认证、申报抵扣的，不得作为合法的增值税扣税凭证，不得计算进项税额抵扣。 “善