第14章 企业所得税.pptVIP

年份 1 2 3 4 5 6 7 8 利润 10 -20 5 2 2 2 2 6 所得税 利润 10 -20 5 2 -2 2 2 6 所得税 （七）资产的税务处理 固定资产 固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等 取消了2000元的限制。 固定资产的计税基础 （1）外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础； （2）自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础； （3）融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础； （4）盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础； （5）通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础； 固定资产最低折旧年限： （1）房屋、建筑物，为20年 （2）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年 （3）与生产经营活动有关的工器具、家具等，为5年 （4）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年 （5）电子设备，为3年。 加速折旧 企业的固定资产由于技术进步、产品更新换代较快的固定资产或常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限（最低折旧年限不得低于折旧年限的60%）或者采取加速折旧的方法。? 企业用于研究开发的仪器和设备，单位价值在30万元以下的，可一次或分次计入成本费用，在企业所得税税前扣除，其中达到固定资产标准的应单独管理，不再提取折旧。 企业用于研究开发的仪器和设备，单位价值在30万元以上的，允许其采取双倍余额递减法或年数总和法实行加速折旧，具体折旧方法一经确定，不得随意变更 第十四章 企业所得税 （一）所得税的概念 （二）所得税的纳税义务人 在我国境内，企业和其他取得收入的组织（包括事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。 ）为企业所得税的纳税人。 依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业不缴纳企业所得税。 （个人独资企业和合伙企业的出资人对外承担无限责任，企业的财产与出资人的财产密不可分，生产经营收入也即出资人个人的收入，并由出资人缴纳个人所得税 、而依照外国法律法规在境外成立的个人独资企业和合伙企业，其境外投资人没有在境内缴纳个人所得税，不存在重复征税的问题 ） 企业分为居民企业和非居民企业。 居民企业：负担全面纳税义务 居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 根据国际惯例，判断是否属于居民企业的标准一般有：登记注册地标准、生产经营地标准、实际管理控制地标准或多标准相结合等。实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构 “实际管理机构”要同时符合以下三个方面的条件：1、对企业有实质性管理和控制的机构。 2、对企业实行全面的管理和控制的机构 3、管理和控制的内容是企业的生产经营、人员、账务、财产等 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税 非居民企业：负担有限纳税义务 非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 实际管理机构不在中国境内的外国企业（如在中国境内即属于居民企业），只要具备以下两个条件之一，即属于非居民企业：一是在中国境内设立了机构、场所；二是没有设立机构、场所但是取得了来源于中国境内的所得 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 (三)征税对象 所得包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。  所得来