内部控制实务与案例第一章　内部控制总论.pptVIP

目　录 　Contents 第一节　内部控制的内涵 第二节　内部控制的起源与发展 第三节　我国内部控制发展动态 * 　　通过本章的学习，掌握内部控制的产生与发展历经的几个阶段，以及每一阶段的特点。 　　掌握与内部控制整合框架阶段相比，企业风险管理整合框架阶段具有的进步性，了解内部控制的现实意义，了解我国内部控制相关法规的发展历程，掌握我国企业内部控制规范框架体系。 第一节　内部控制的内涵 第二节　内部控制的内涵 第三节　我国内部控制发展动态 　　2008年1月24日，法国第二大银行兴业银行（Societe Generale）宣布，该银行一名驻巴黎的交易员Jerome Kerviel超出自己的权限进行投资，在股指期货上违规操作，导致法国兴业银行损失49亿欧元(约合71.4亿美元)。 　　据法国兴业银行披露，Jerome Kerviel于2000年进入法国兴业银行，在监管交易的部门工作5年后，转入交易部门，从事套汇交易。在2005年6月, Jerome Kerviel利用自己高超的电脑技术，绕过兴业银行的五道安全限制, 在上级不知情的情况下，开始了违规的欧洲股指期货交易。从2008年开始，Kerviel，豪赌市场会出现上涨。然而，2008年初欧洲乃至全球股市都在暴跌，Kerviel违规操作带来巨大损失。 　　法国兴业银行巨额损失案引起了全世界的震惊。法国兴业银行成立于1864年，是世界上最大的银行集团之一，截至2006年12月底，该行总资产高达1.26万亿美元，营业额845亿美元，净利64.5亿美元。以丑闻披露前2008年1月23日的股价计算，兴业银行市值为369亿欧元，在欧洲居第13位。 案例导引：法国兴业银行巨额损失案例 　　法国兴业银行此前扮演的是世界上最大衍生交易市场领导者的角色，一直被认为是世界上风险控制最出色的银行之一，长期以来法国兴业银行的金融投资业务备受业界推崇，尤其在风险较高的金融衍生品市场中，法国兴业银行凭借严格的风险控制管理能力长时间占据业界头把交椅。然而，一个小小的交易员却让以风险控制管理扬名的“行业领袖”刷新了一项世界纪录：世界银行业因员工违规操作单笔损失金额最大。 　　法国兴业银行巨额损失案在引起全世界震惊的同时，引发了人们更多的思考，从表面上看，交易员个人的违规操作造成了法兴的悲剧，实际上内部控制失效才是真正的“幕后黑手”。2008年7月，法国银行监管机构对兴业银行开出400万欧元罚单（注：法国银行业监察委员会对大型银行机构的最高处罚金额为500万欧元），原因是兴业银行内部监控机制“严重缺失”，导致巨额欺诈案的发生。监管机构在公告中指出，兴业银行内部监控机制严重缺失，使得金融交易在各个级别缺乏监控的情况下，在较长时期内难以被察觉并得到纠正，因而存在较大可能发生欺诈案并带来严重后果。 案例导引：法国兴业银行巨额损失案例 案例导引：法国兴业银行巨额损失案例 　　内部控制的重要性可见一斑。那么什么是内部控制？内部控制在企业的生存和发展中具有什么样的作用？我们首先来了解内部控制的产生与发展，内部控制的现实意义以及我国现有内部控制规范体系的构成。 　　1.内部牵制：以账目间的相互核对为主要内容，并实施岗位分离的规则——美 .蒙哥马利《审计——理论与实践》(1912) 　　2.内部控制：内部控制包括组织机构的设计和企业内部采取的所有相关的方法和措施。目的在于保护企业的财产，检查会计数据的准确性，提高经营效率，促进企业执行既定的管理政策——美.会计师协会（1949） 　　3.内部控制整合框架：内部控制是由企业董事会、经理层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程”。——COSO《内部控制—整合框架》（20世纪90年代） 一、国外内部控制概念的演变 二、国内内部控制概念的演变 　　1.1985年《会计法》：会计机构内部应当建立稽核制度。出纳人员不得监管稽核，会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。 　　2. 1996年12月《中国注册会计师独立审计准则》:内部控制是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。 1.明确内部控制的“责任”。“人人有责” 2.内部控制是一个不断实施和完善的动态过程。 3.强调内部控制的分类和目标。 4.内部控制是一种全面和全程的控制。 5.内部控制提供的是“合理”保证。 三、对内部控制的理解 一、内部控制的起源 周朝“分权控制”、“九府出纳”“交叉考核” 古罗马-“双人记账制” 古埃及 苏美尔文化 二、内部控制的发展 二、内部控制的发展 　　内部签字要求必须对账目进行核对，并实施一定程度的岗位分离制度。这一阶段的主要