转让定价的税务风险与防控.pptx

转让定价的税务风险及防控摘要什么是转让定价转让定价的基本原则转让定价的方法税务机关的管理手段主要风险及防控什么是转让定价转让定价是集团内关联企业之间制定（产品、服务、资产）转让价格的行为转让定价最初是提高企业内部效率，评价下级单位业绩的工具转让定价成为跨国企业集团实现全球战略的重要策略和工具（优化资金配置、规避税负、规避管制、规避金融风险）转让定价的基本原则转让定价应当遵循独立交易原则（Arm’s Length Principle），如果偏离独立交易原则，将会扭曲两个企业的纳税金额，并且影响政府的税收收入OECD的转让定价指南将独立交易原则作为转让定价的核心原则我国的所得税法也明确关联交易应当遵循独立交易原则转让定价的基本原则OECD税收协定范本第9条 联属企业缔约国一方企业直接或间接参与缔约国另一方企业的管理、控制或资本，或者同一人直接或者间接参与缔约国一方企业和缔约国另一方企业的管理、控制或资本如果两个企业之间建立商业或财务关系的条件不同于独立企业之间建立商业或财务关系的条件，并且由于这些条件的存在，导致其中一个企业没有取得本应取得的利润，则可以将这部分利润计入该企业的所得，并据以征税转让定价的基本原则对OECD协定范本第9条的解释将关联企业视为独立实体对待，而不是将其作为整个集团的部分对待，即将关联企业和独立企业同等对待消除了税收扭曲，鼓励国际贸易和投资在实践中，对于大多数有清楚准确的可比物的交易行之有效应用独立交易原则的前提是可比转让定价的方法OECD转让定价指南中的方法可比非受控价格法成本加成法再销售价格法交易净利润法利润分割法我国税法的规定基本相同税务机关的管理手段税务机关的管理手段信息采集关联申报同期资料税务机关的管理手段风险识别人工识别数据模型税务机关的管理手段风险应对反避税调查纳税评估税务机关的管理手段纳税服务预约定价成本分摊协议主要风险及防控风险一：关联申报不合格后果：限期改正处罚应对：做好关联申报主要风险及防控做好关联申报的要点明确有哪些关联方明确有关联交易类型明确关联交易的金额主要风险及防控什么是关联方（企业所得税法实施条例第109条）（一）在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系；（二）直接或者间接地同为第三者控制；（三）在利益上具有相关联的其他关系。主要风险及防控如何认定关联方（2号文第9条）企业与其他企业、组织或个人具有下列之一关系（一）一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%以上，或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到25%以上。若一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要一方对中间方持股比例达到25%以上，则一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。主要风险及防控A公司25%15%50%B2公司B3公司B1公司40%15%50%C2公司C1公司C3公司20%10%主要风险及防控如何认定关联方（2号文第9条）（二）一方与另一方（独立金融机构除外）之间借贷资金占一方实收资本50%以上，或者一方借贷资金总额的10%以上是由另一方（独立金融机构除外）担保。（三）一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员是由另一方委派，或者双方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同为第三方委派。（四）一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）同时担任另一方的高级管理人员（包括董事会成员和经理），或者一方至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同时担任另一方的董事会高级成员。主要风险及防控主要风险及防控如何认定关联方（2号文第9条）（五）一方的生产经营活动必须由另一方提供的工业产权、专有技术等特许权才能正常进行。（六）一方的购买或销售活动主要由另一方控制。（七）一方接受或提供劳务主要由另一方控制。（八）一方对另一方的生产经营、交易具有实质控制，或者双方在利益上具有相关联的其他关系，包括虽未达到本条第（一）项持股比例，但一方与另一方的主要持股方享受基本相同的经济利益，以及家族、亲属关系等。主要风险及防控关联交易的类型（2号文第10条）有形资产的购销、转让和使用无形资产的转让和使用融通资金提供劳务主要风险及防控关联交易的金额每种类型的交易总金额（表2）购进金额、销售金额、关联及非关联、交易金额较大的关联方分境内和境外单独列示（表3、表4）按资产类型分关联非关联、境内和境外分别列示（表5、表6）定期融资分户列示，其他融资方式汇总列示（表7）分户填写境外投资企业的信息及财务信息（表8）分款项类型填写对外支付及扣税情况（表9）主要风险及防控风险二：同期资料不合格后果：限期改正处罚核定税款加收罚息列为调查对象应对：做好资料准备主要风险及防控什么是同期资料 与关联业务往来有关的价格、费