中小企业审计风险审计程序.docVIP

PAGE / NUMPAGES 中小企业审计中应关注的事项 中小企业的审计风险 受产权结构影响带来的风险 企业发展不稳定带来的风险 企业在发展中某些不规范行为带来的风险 中小企业内部控制薄弱带来的风险 中小企业审计程序 中小企业审计业务的承接 充分考虑审计风险 评价中小企业的可审计性 评价中小企业可审计性应考虑的因素 会计记录的完整性 内部控制的存在性 经管层的诚信度 针对评估的可审计性采取措施 签订业务约定书过程中的特殊考 中小企业的审计流程 初步业务活动 初步业务活动的目的 初步业务活动的内容 针对保持客户关系和具体审计业务相应的质量控制程序 评价遵守职业道德规范的情况 及时签订或修改审计业务约定书 风险评估程序 风险评估程序的总体要求 了解中小企业及其环境 了解中小企业的内部控制 A 总体要求 内控的含义 中小企业的特殊性 对内控的了解程度 B 内控的固有局限性 内部控制存在固有局限性的原因 中小企业的特殊性考虑 C 控制环境 一般要求 中小企业的特殊性考 D 风险评估过程 一般要求 中小企业的特殊性考虑 E信息系统与沟通 F 控制活动 一般要求 中小企业的特殊性考虑 G 对控制的监督 一般要求 中小企业的特殊性考虑 （4）识别和评估重大错报风险 A.识别和评估重大错报风险的审计程序 B因控制环境薄弱导致的重大错报风险 进一步审计程序 总体要求 考虑主要采取实质性方安 对内部控制的了解及对控制测试的考虑 实施实质性程序的方法 A 对重要账户的余额进行细节测试 B 对重要交易进行细节测试 C 对利润表的某些工程执行分析程序 （5）实施实质性程序时应当特别关注的情况 4、其他项审计 5、业务完成阶段审计 6、对中小企业审计的特殊考虑 A 对审计计划简化的考虑 B 对了解小型被审计单位及其环境简化的考虑 C 对控制测试简化的考虑 D 对实质性程序简化的考虑 E 对审计工作底稿应记录的内容简化的考虑 三、中小企业审计需特殊关注的账户 （一）收入账户的审计 1、收入账户常见的问题 （1）寅吃卯粮，透支未来收入 A 利用补充协议，隐瞒风险和报酬尚未转移的事实—X公司 B 填塞分销渠道，刺激经销商提前购货――B制药公司 (2) 以丰补歉，储备当期收入—某软件公司 表1 某软件公司递延收入、销售收入和经营性现金流量变动表 会计 年度 递延收入余额 销售收入 经营活动现金净流量 金额（万元） 比增 金额（万元） 比增 金额（万元） 比增 1995 0.54 - 60 - 20 - 1996 5.60 937% 87 45% 37 85% 1997 14.18 153% 113 30% 47 27% 1998 28.88 104% 145 28% 84 79% 1999 42.39 47% 197 36% 121 44% 2000 48.16 14% 230 17% 114 -6% 2001 56.14 17% 253 10% 134 18% 2002 77.43 38% 284 12% 145 8% 2002 85.32 10% 322 13% 158 9% 表2 某软件公司递延收入增减变动明细表金额单位：万元 工程名称 1998Q3 1998Q4 1999Q1 1999Q2 1999Q3 1999Q4 2001Q1 期初余额 2038 2463 2888 3133 3552 4195 4239 当期计提 885 1129 1010 1786 1768 1738 1253 转作收入 （460） （704） （765） （942） （1125） （1694） （1363） 期末余额 2463 2888 3133 3552 4195 4239 4129 净增加额 425 425 245 419 643 44 （110） 比增 20.9% 17.3% 8.5% 13.4% 18.1% 1.0% （2.6%） (3) 鱼目混珠，伪装收入性质――某公司 (4) 借鸡生蛋，夸大收入规模——某广告公司 (5) 瞒天过海，虚构经营收入——D公司 A虚增销售收入，虚构公司经营业绩和生产记录B虚假采购、虚增存货Cpa关注盈利指标和现金流 C.虚构往来，虚增在建工程、固定资产和对外投资D.伪造与公司业绩相关的资金流，并大量融资 (6) 里应外合，相互抬高收入——某制药公司 （7）六亲不认，隐瞒关联收入——L公司 （8）随心所欲，篡改收入分配——X公司 2、收入审计的方法 （1）甄别预警信号 A应收账款的增幅高