煤矿企业资源税税收筹划案例.docVIP

第六章第二节 资源税税收筹划 案例：1 一、案例名称：煤矿企业资源税税收筹划 二、案例适用：第六章第二节 资源税税收筹划 三、案例来源：本案例来源于互联网四、案例内容： 山西省某煤矿以生产煤炭、原煤为主，同时也小规模生产洗煤和选煤，某月该煤矿发生如下业务： （1）外销原煤5000吨，销售价为600元／吨。 （2）销售原煤2000吨，售价为550元／吨。 （3）销售本月生产的选煤100吨，选煤回收率为70％，售价1200元／吨。 （4）移送加工煤制品用原煤1500吨。 （5）用本月生产的80吨选煤支付发电厂电费。 当月煤矿购进原材料及辅助材料准予抵40的进项税额为250000元。 山西省原煤资源税单位税额为0.5元／吨，月底煤矿计算应纳的资源税和增值税为： 应纳资源税课税数量为：5000＋2000＋100＋1500＋80＝8680（吨） 应纳资源税税额＝8680×0.5＝4340（元） 增值税销项额为 （5000×600＋2000×550＋100×1200＋80×1200＋1500×550）×17％＝873970（元） 应纳增值税＝873970－250000＝623970（元） 五、筹划分析： 由于有关财务人员不清楚资源税的征税范围，同时不了解增值税与资源税之间的关系以及煤炭类产品所适用的增值税税率，导致该煤矿多缴税312851.4元。 第一，选