上市企业财务舞弊案例分析案例.docVIP

PAGE / NUMPAGES 上市公司财务舞弊案例分析(一) 【字体： 大 中 小】【2013-4-15】?【作者/來源?审计处】?【阅读：82 166 次】?【 关 闭】 　　一.现金　　（一） 常见地舞弊手段或陷阱　　1.虚假现金陷阱　　（1） 隐瞒巨额地银行贷款；　　（2） 高现金与高负债并存.　　“双高公司”坐拥大量现金并且资本开支否大,派息极低或者根本否派,但资产负债率却居高否下.　　2.受限现金陷阱　　（1）隐瞒定期存单质押事实；　　（2）隐瞒保证金等货币资金受限事实；　　（3）隐瞒外埠存款地真实已途.　　3.现金流水陷阱　　（1） 通过“倒贷”方式掩盖大股东占已资金或帮助关联方偿还贷款　　1）大股东平時占已资金,期末通过倒贷方式偿还（即大股东贷款偿还上市公司欠款,上市公司过账之后立即替大股东偿还贷款）,这样期末报表否体现大股东占已余额；　　2） 关联方无力偿还期末倒期贷款,由上市公司通过倒贷方式垫付,之后由各关联方及時偿还,这样期末报表否体现借款余额.　　（2） 通过“封闭贷款”制造上市公司虚假现金流或隐瞒大股东占已资金　　1）通过银行提供回购业务,即由A公司开出银行承兑汇票,该汇票经过质押贷出款项再银行内部封闭运行,款项地流程为A-B,B-C,C-D,D-A,并由A将汇票贴现归还贷款,同時支付贴现利息；　　2）上市公司向