高级财务教材新会计第二节_所得税会计.pptVIP

第二章 所得税会计;学习目的与要求;历年考核情况;第二章 所得税会计;第一节 所得税会计概述 一、所得税的性质（理解） 二、所得税会计的产生与发展（了解） 三、所得税会计核算方法的沿革（了解） 四、所得税会计的核算程序（记忆） ;1.定义：企业所得税是国家对企业在一定期间内生产、经营所得和其它所得依法征收的一种税。 我国企业所得税法： 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组 织为企业所得税的纳税人，应依法就境内和境外的 各种所得计算缴纳企业所得税。 ;2.性质： 收益分配观（企业理论：社会角度） 费用观（业主权益理论：企业所有者角度） 我国：1994年以前：收益分配观，所得税列示在企业的利润分配表中； 1994年以后：费用观，所得税视为一项费用列示在利润表中。 所得税费用=当期应交所得税+递延所得税;;;;（一）应付税款法 应付税款法是将本期税前会计利润与应税所得之间的差额对所得税的影响数额,在当期确认所得税费用，计入本期损益,而不递延到以后各期。 这种方法下，本期所得税费用等于本期应交的所得税，时间性差异产生的影响所得税的金额不在会计报表中反映为一项资产或负债，仅在会计报表附注中说明其影响的程度。 将所有差异造成的对所得税的影响金额直接计入当期损益，确认为所得税费用，不递延。;（