高级财务教材新会计第一节.pptVIP

第一章 所得税 第一节 所得税会计的基本概念 第二节 所得税会计处理的资产负债表债务法 第三节 所得税会计处理的应付税款法、收益表递延法和收益表债务法 第四节 应付税款法、收益表的递延法和债务法向资产负债表债务法的转换 第一节 所得税会计的基本概念 资产的账面价值与计税基础 负债的账面价值与计税基础 暂时性差异、应纳税暂时性差异、可抵扣暂时性差异 当期所得税、递延所得税与所得税费用 递延所得税资产与递延所得税负债 一、资产的账面价值与计税基础 一、资产的账面价值与计税基础 ２、应收款项与存货 　　账面价值：扣除相应的减值准备 ３、固定资产 　 账面价值：扣除折旧和减值准备 例1-1：2005年12月31日，囊莹企业购买了一项固定资产，原价为500万元，使用年限为10年，会计上按照直线法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法，假定净残值为0。2007年12月31日对该资产计提了减值准备20万元。在2007年12月31日： 资产的账面价值=500－50－50－20=380万元 资产的计税基础=500－100－80=320万元 一、资产的账面价值与计税基础 4、无形资产 研究支出、开发支出、摊销和减值准备 例1-2：笃行公司2007年发生的研究开发支出共计3000万元，其中研究阶段的支出1600万元，符