高级财务教材新会计---定稿.pptVIP

企业合并会计方法选择的因素分析 林慧婷 宋 山 李晓菲 （二）权益结合法 两种方法的会计处理比较（表1.1） 两种方法的会计处理比较（续表1.1） 两种方法生成的会计信息质量比较表（1.2） 两种方法生成的会计信息质量比较表（续表1.2） 两种方法生成的会计信息质量比较表（续表1.2） 两种方法生成的会计信息质量比较表（续表1.2） 两种方法对合并报表产生的影响比较表1.3 两种方法对合并报表产生的影响比较续表1.3 两种合并方法在技术处理上的缺陷 通过以上两种方法的比较我们会发现两种方法在会计方法处理上存在的缺陷 购买法： 购买法会扭曲销售收入和毛利率的增长变化趋势。在合并当年，利润表包括被合并企业在合并日之后实现的利润，而合并后各年却包含了全年的利润，因此分析合并前后各年报表会发现销售收入及毛利率是迅速增长态势，造成一种“增长幻觉”。 购买法下，可能会歪曲反应合并当年以及以后各年的经营活动产生的现金流量。以存货为例，获得的被并公司存货并不经过经营活动产生的现金流量但是该存货销售所取得的价款却计入经营活动所产生的现金流量。因而经营活动产生的现金流量可能虚增。 权益结合法 权益结合法留有利润操纵的空间。因为权益结合法可以将被并企业全年的利润全部作为合并后主并企业的利润,上市公司就可能会通过兼并一些业绩好的公司来增加本企业的业绩。另外,被并入的资产因按账面价值记入