第二章说-增值税.ppt

* 小规模纳税人销售货物，按照简易办法征收增值税，不得抵扣进项税额。小规模纳税人销售使用过的设备，应减按2%的征收率计算增值税。应纳增值税税额=80000/（1+3%）*3%+600/（1+3%）*2%=2341.75 * 根据《中华人民共和国消费税暂行条例》第四条第二款规定：委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。 * 例：甲公司销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为100 000元，增值税税额为17 000元。该批商品的成本为70 000元。货到后乙公司发现商品质量不合格，要求在价格上给予5%的折让。乙公司提出的销售折让要求符合原合同的约定，甲公司同意并办妥了相关手续，开具了增值税专用发票（红字）。假定此前甲公司已确认该批商品的销售收入，销售款项尚未收到，发生的销售折让允许扣减当期增值税销项税额。2发生销货退回或销售折让的，除按照《通知》的规定进行处理外，销售方还应在开具红字专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案。 * （7000+2000）/(1+3%)*3%=262.14 * 　还本销售的目的主要有促销和筹资两方面。前者是为了将大量的积压产品销售出去，以便回收资金转投优势产品，或者是通过扩大销售额提高产品知名度和市场占有率；后者则是当企业急需大量资金用于扩大生产规模，引进新设备或进行新产品开发时，在运用必要的筹资渠道和方式仍不能满足所需资金的情况下，不得已采用还本销售来筹措资金。 增值税30600 * 还本准备金就是按一定时期,一定数额分次计提储备的资金,到时用来偿还债务. * * 对商业企业一般纳税人零售的烟酒 * 单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：　1、将货物交付其他单位或者个人代销；　2、销售代销货物；　3、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；　4、将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；　5、将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；　6、将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；　7、将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；　8、将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。征收增值税的货物，同时又征收消费税的，其组成计税价格的公式为： 组成计税价格=成本×(1＋成本利润率)＋消费税 或：组成计税价格=成本×(1＋成本利润率)÷(1-消费税税率) * 其中买价，包括纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按规定缴纳的烟叶税。 * 根据《增值税暂行条例》第十五条第（一）项规定：“农业生产者销售的自产农产品免征增值税。” 因此，外购免税农产品是指农业生产者销售的自产农产品，这里所指的免税是免征增值税。 * 增值税专用发票和增值税普通发票的最大区别是,专用发票用来抵扣增值税款,而普通发票只能财务入帐(或提供销售证明等),对于销售方来说,不管是专用发票还是普通发票,公司缴纳的增值税率都是一样的,但在实施细则中确有规定,面向个人消费者,不允许开具增值税专用发票, 商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票。 * * 应退税额-当期期末抵扣税额、当期免抵退税额两者之间的较小者；当期应纳税额0，为期末未抵扣税额 甲商品从生产到消费经过两个环节，第一环节销售价格50单位，增值额是50单位；第二环节的销售价格，即最终销售价格是100单位。由于增值税是以增值额为计税依据，所以第一环节的税额是5单位（50×10%），第二环节的税额是5单位（50×10%），两环节的税额共10 单位。乙商品从生产到消费经过四个环节，第一环节销售价格20单位，增值额是20单位；第二环节的销售价格是50单位，增值额是30单位；第三环节的销售价格是80单位，增值额是30单位；第四环节的销售价格是100单位，即最终销售价格是100单位，增值额是20单位。由于增值税是以增值额为计税依据，所以第一环节的税额是2单位（20×10%），第二环节的税额是3单位（30×10%），第三环节的税额是3单位（30×10%），第二环节的税额是2单位（20×10%），四环节的税额共10 单位。可见，甲、乙商品的最终销售额都是100 单位，两商品无论经过两个环节，还是四个环节，最终负担的税额是一致的。 【案例分析】 华永是一家生产塑钢窗的企业，5月份销售塑钢窗给震邦房地产开发公司，取得销售收入500万元，同时，华永公司负责安装这批塑钢窗，并取得安装费收入80万元。 华永公司的这项销售行为就是税法规定的混合销售行为，因为在这项销售行为中，既涉及销