对商品的教材新课税.pptVIP

Lecture-8 第八讲 对商品和劳务的课税 商品税的超额负担 最优商品税 增值税 营业税 消费税 商品和劳务税，简称商品税，也称流转税，是指在生产、流通或服务过程中，以商品和劳务的流转额（或数量）为课税对象的课税体系。 中国主要的商品税税种：增值税、营业税、消费税、关税。 一、商品税的超额负担 超额负担的定义(Excess Burden, 或 Dead-weight-Burden)：政府征税引起的社会福利损失大于政府获得的税收的数额。 通过无差异曲线或补偿需求曲线可以对商品税的超额负担加以考察。 超额负担既然是政府征税后，消费者减少对征税商品的需求量而引起的，那么，如果商品的需求量不因征税而发生变化，征税还存在超额负担吗？ 存在没有超额负担的税种吗？ 如果能够选择一种税，使政府能够得到消费者损失的全部（即全部等价变化），那么，商品税的超额负担便可以消除。 事实上，不考虑个人收入状况和行为，按人头征收的总额税（Lump sum tax）就具备这样的特征。 商品税的再分配功能要求 要有一套差别税率 对必需品适用低税率或免税，对奢侈品适用高税率。 定义：以商品或服务的市场增值额为课税对象的一种税。 根据国家税务总局公布的数据，2009年国内增值税收入为18819.85亿元，占税务部门组织收入的33.24%。另,由海关代征进口货物增值税、消费税7747.30亿元。占税务