改编财务教材新会计第3 部分.pptVIP

* * 第八章 所得税会计 所得税会计核算方法 应付税款法 纳税影响会计法 递延法 债务法 资产负债表债务法 利润表债务法 一、所得税会计核算的一般程序 1 、按税法计算出当期应交所得税 2 、确定资产和负债的账面价值 3 、确定资产和负债的计税基础 4 、比较资产和负债的账面价值与计税基础,确定暂时性差异，从而进一步确认递延所得税资产和递延所得税负债的时点数，以两期时点数之差计算当期递延所得税资产和递延所得税负债的发生数，即当期增加减少数。 5 、确定当期所得税费用和递延所得税费用 二、计税基础 1、资产的计税基础：是指企业收回资产账面价值过程中计算应纳税所得额时按照税法规定，可以自应税经济利益中抵扣的金额。 例1：A企业于20X5年年末以600万元购入一项生产用固定资产，按照该项固定资产的预计使用情况，A企业估计其使用寿命为20年，按照直线法计提折旧，预计净残值为0。假定税法规定的折旧年限、折旧方法及净残值与会计规定相同。2007年12月31日，A企业估计该项固定资产的可收回金额为500万元。 例2： A企业当期发生研究开发支出计2 000万元，其中研究阶段支出400万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定