风险导向教材新审计跟企业内控-永拓.pptVIP

北京永拓会计师事务所重庆分所罗 俊2014.12 风险导向审计与企业内控测试 1 一、中小事务所风险导向审计现状 （一）中小事务所典型审计流程 1、接洽业务，了解报告目的，企业基本情况； 2、提交资料清单； 3、审计人员按照程序表提示审计； 4、确定调整事项； 5、出具审计报告。 2 前言 一、中小事务所风险导向审计现状 （二）某地方协会副秘书长的结论 最近几年接受检查的中小事务所，无一例外未能按照准则要求的风险导向审计执业，“两张皮”现象严重。具体表现： 1、没有控制测试，即使有，目的性不强； 2、实质性程序出发点不明确； 3、细节测试程序僵化，编制形式底稿； 4、缺乏重大错报风险评估到实质性程序的衔接过程。 3 前言 二、某发达地区地方协会检查发现的问题 1、注册会计师在连续审计时，不注意环境变化；认为审计目的只是为了应对工商年检，无重大审计风险，风险意识淡漠。 2、 风险评估程序缺失或不到位。 （1）没有风险评估底稿； （2）有风险评估底稿，但完全流于形式，底稿中得出错误结论。 （3）有风险评估底稿，但实施的风险评估程序与结论毫不相干。 4 前言 二、某发达地区地方协会检查发现的问题 （4）注册会计师在风险评估程序中运用职业判断发现被审计单位可能导致重大错报风险，但是在底稿中只是列举事项，却没有相对应拟采取的应对策略，其后采取的做法仍然停留在账项详细审计