公共经济教材新学10.pptVIP

税收负担 【基础知识】 一、税收与经济增长 1、税收弹性与宏观税率 （1）税收弹性 税收弹性：税收收入变动的百分比与经济水平变动的百分比之比值。 （2）宏观税率 宏观税率：税收收入与国内生产总值或国民生产总值之比。 宏观税率的口径： 小口径的宏观税率：即中央政府税收收入占GDP或GNP之比； 中口径的宏观税率：即各级政府税收收入占GDP或GNP之比； 大口径的宏观税率：即各级政府税收收入与非税收入之和占GDP或GNP之比。 三、税收归宿 1、税收归宿 税收归宿：税收转嫁后所形成的负担分布结果。 税收转嫁不论次数多少、程度如何，最终都会导致各经济主体之间税收负担的再分配，正是由于利益的驱动，才使纳税人努力将税款转嫁出去，使得纳税人与负税人不一致。 2、商品课税的归宿 （1）从量税情况下商品课税的归宿 （2）从价税情况下商品课税的归宿 3、要素收入课税的归宿 （1）工资收入课税的归宿 （2）利润（利息）收入课税的归宿 （3）地租收入课税的归宿 二、税收筹划与避税在性质上有没有实质性的区别？ 1、避税是纳税人利用税法的缺陷作适当的财务安排，以减轻或解除税负的行为；税收筹划是纳税人利用税法的选择性条款作