国际税收教材新第二节.pptVIP

第二章 税收管辖权 第一节 税收管辖权概述 一般公认国家不可缺少的基本权力有四个，即独立权、平等权、自保权和管辖权。 税收管辖权是国家主权在税收领域中的表现，是一国政府行使主权征税所拥有的管理权力。基于这种税收管辖权，一国政府有权自行决定对哪些人征税、征哪些税以及征多少税。 税收管辖权的确立原则 属人原则：一国政府依据人员范围作为其行使征税权力所遵循的指导思想原则，亦称居住国原则。遵循这一原则，一国政府在行使其征税权力时，只能对该国的公民或居民（包括自然人和法人）取得的所得或财产行使征税权力。 属地原则：一国政府依据地域范围作为其行使征税权力所遵循的指导思想原则，亦称来源国原则。按照这一原则，一国政府在行使其征税权力时，只能对该国领土疆界内发生的所得或财产行使其征税权力。 税收管辖权的类型 居民管辖权：一国政府对本国税法中规定的居民（包括自然人和法人）的所得征税。 公民管辖权：一国政府对拥有本国国籍的公民的所得征税。 地域管辖权：一国政府对来自本国境内的所得征税，亦称所得来源地管辖权。 各国实施税收管辖权的情况 同时实行地域管辖权和居民管辖权，如我国及世界上大多数国家 仅实行地域管辖权，如中国香港等 同时实行地域管辖权、居民管辖权和公民管辖权，如美国 第二节 居民税收管辖权 居民：无限纳税义务，即要就其来源于境内和境外的一切所得向居住国政府缴税。实践中，存在一些例外规