非盈利财务预算29.ppt

6.4.1 非营利组织财务预算的内容 非营利组织财务预算是非营利组织根据事业发展计划和公共事务的管理任务编制的，并经过规定程序批准的年度财务收支计划。 非营利组织财务预算由收入预算和支出预算组成。收入预算的内容包括：财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上缴收入、其他收入和拨入专款等内容。支出预算包括：事业支出、经营支出、自筹基本建设支出、对附属单位补助支出和上缴上级支出等内容。 6.4.2 非营利组织财务预算的编制 1.收入预算的编制 收入预算要把各收入项目纳入预算。 收入项目分为三类，即财政补助收入、非财政补助收入和基本建设拨款收入。非财政补助收入包括事业收入、经营收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入。 在编制收入预算过程中，应按收入类会计科目设定各收入项目，并进行预算额度的确定。 2.支出预算的编制 支出预算包括事业支出、经营支出、基本建设支出、对附属单位补助支出和上缴上级支出的预算。 非营利组织的基本支出按性质可分为人员支出和公用支出。人员支出是指用于个人方面的支出，包括基本工资、补助工资、其他工资、职工福利费、社会保障费、助学金等。人员经费支出的预算数根据有关标准和编制人数计算确定。 公用支出是指单位支出中用于日常公共事务方面的支出，包括公务费、设备购置费、修缮费、业务费和其他费用等。公用支出数的确定可按支出定额计算编制，如果没有支出定额的，可结合实际情况和相关规定计算编制。 6.4.3 非营利组织财务预算的执行控制 1.预算指标的分解 公立非营利组织一旦收到财政部门批复下达的年度预算，该预算就成为预算执行的依据。各单位要根据财政部门和主管部门的预算，围绕本单位的事业计划与目标，由财务部门统筹安排，将预算指标分解到各个部门。 2.预算控制 预算控制的关键是对支出各阶段进行严密的合规性控制。 （1）在承诺阶段进行财务控制 支出资金的建议已经得到批准；资金已经按预算意图使用；预算中确定的各个支出类别都能保留充足的资金；支出资金申请是按预算中规定的支出类别提出的。 （2）在取得商品与服务阶段进行核实 核实是指需要核实能够证明商品被交付或服务被实际提供的有关凭证，确认所得到的商品、服务与这些凭证的规定相一致。 （3）付款前的会计控制 申请付款所需要的发票和其他凭证是正确的；有相关的人员证实商品与服务已如预期那样被交付；有明确的收款方，即供应方。 （4）最终付款后的审计 详细审查支出可能发生的任何违规行为。 6.4.4 非营利组织财务预算的编制方法 1.部门预算 部门预算是由政府各部门编制，经财政部门审核后报各级人民代表大会审议通过，反映部门所有收入和支出的预算。不仅包括各级政府总预算，也包括一些非营利组织的预算。部门预算的编制采用综合预算形式，部门所有单位（包括非营利组织）的各项资金，统一作为部门和单位的预算收入，由财政核定支出需求。凡是直接与财政发生经费领拨关系的一级预算会计单位均作为预算管理的直接对象。 2.递增预算法 所谓递增预算法就是在上一年度实际支出的基础上，考虑员工加薪、通货膨胀等因素的影响，结合新计划所需的资金，计算出下年度的预算计划。 3.零基法预算 在编制预算时，对于所有的预算支出均以零为出发点，从根本上研究、分析和判断每项预算支出是否具有支出的必要性和支出数额的大小。 4.项目预算法 就是将现有资源按照比例分配于不同的项目，并将预算过程与评估过程紧密结合在一起，借以考核项目运作是否有效，并检查组织是否实现其宗旨与目标。 6.4 非营利组织的财务预算 非营利组织财务预算的内容 1 非营利组织财务预算的编制 2 非营利组织财务预算的执行控制 3 非营利组织财务预算的编制方法 4