国际税收教材新学第二讲.pptVIP

第二讲　国际避税与反避税 一，国际税收负担与转嫁 税收负担就是征税活动给纳税人带来的支出负担(税收和死亡都是不可避免的)　 税负可以分为宏观/中观/微观税负. 也可以分为名义税负和实际税负. 还可以分为主体税负和客体税负. 客体税负就是相对于特定征税对象的税收负担.国际税收负担主要研究客体税负. 第二讲　国际避税与反避税 古典经济学家很早就研究了税负转嫁问题.斯密和李加图都认识到出口关税,实际是由他国即进口国消费者负担的.而进口关税则是由本国即进口国消费者负担. 李加图还分析当时中国茶叶贸易出口关税的负担关系.认为是英国公民在承担中国茶的出口关税.在对谷物法及进口税分析中,则对进口税向工资和企业主利润都进行了相关的转嫁分析. 古典经济学家都反对贸易中的重税. 第二讲　国际避税与反避税 国际税收负担是跨国经济活动中,税收主体或客体承担的多个国家的税收负担的总和. 由于存在重复征税和国家间税收负担的转嫁.所以纳税人或征税对象的税收负担可能超越国界,并形成国际税收负担. 区别于单一国家税收负担,国际税收负担具有更复杂的内容.比如国际经济秩序/税收秩序/商品财产收入国家间价值差异等. 第二讲　国际避税与反避税 国际资源流动及税务动机与非税务动机. 资源流动性,指资源在国家间的流动能力.资本商品都属于高流动性的资源.而劳动土地房产等属于低流性资源.高流动性资源具有更明显的避税倾向. 税务动机