票据基础知识2.pptVIP

银行承兑汇票 由在承兑银行开立存款账户的存款人出票，向开户银行申请并经银行审查同意承兑，保证在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。 特点 付款人是承兑银行，但款项来源是付款人账户的存款 承兑期最长不超过6个月 票面金额不超过1000万元 * * 对应会计科目 支票——银行存款 （委托收款、托收承付） 银行本票、银行汇票——其他货币资金（信用卡、信用证保证金、外埠存款） 商业汇票即商业承兑汇票、银行承兑汇票——应收/应付票据 * 票据融资，指票据持有人通过贸易或非贸易的方式取得商业汇票，并以该票据向银行申请贴现套取资金，实现融资目的。 优点： 不按企业资产规模放贷，而按销售合同放贷； 手续简便； 融资成本低。 融资方式：贴现、转贴现、再贴现。 企业或个人一般通过转让或贴现融资； 金融机构通过转贴现和再贴现融资。 转贴现分为行内转贴现和行外转贴现，银行间相互拆借资金的方式。 再贴现指金融机构总部将持有的未到期商业票据向中国人民银行申请贴现。 贴现利息=票面金额*贴现利率/360*计息天数 如为附息票据贴现，则票面金额为票面金额+利息的和。 同城：计息天数=票据到期日-票据贴现日 异地：计息天数=票据到期日-票据贴现日+3 贴现款=票面金额-贴现利息 交易方式：直贴、买断、卖断、买入返售、卖出回购、再贴现 * 转贴现——买断式——买断 贴现日 借：应收票据_转贴现 贷：活期存款 递延收益_未实现转贴现利息收入 摊销递延收益 借：递延收益_未实现转贴现利息收入 贷：利息收入_转贴现利息收入 * 到期日 借：递延收益_未实转现贴现利息收入 贷：利息收入_转贴现利息收入 借：活期存款 贷：应收票据_转贴现 * 转贴现——买断式——卖断 贴现日 借：活期存款 利息支出_转贴现利息支出 贷：应收票据_贴现/转贴现 借：递延收益_未实现贴现/转贴现利息收入 贷：利息收入_贴现/转贴现利息收入 * 转贴现——回购式——买入返售 贴现日 借：买入返售票据 贷：活期存款 递延收益_未实现转贴现利息收入 摊销递延收益 借：递延收益_未实现转贴现利息收入 贷：利息收入_转贴现利息收入 * 回购日 借：递延收益_未实转现贴现利息收入 贷：利息收入_转贴现利息收入 借：活期存款 贷：买入返售票据 * 转贴现——回购式——卖出回购 贴现日 借：活期存款 递延支出_未实现转贴现利息支出 贷：卖出回购票据 摊销递延支出 借：利息支出_转贴现利息支出 贷：递延支出_未实现转贴现利息支出 * 回购日 借：利息支出_转贴现利息支出 贷：递延支出_未实现转贴现利息支出 借：卖出回购票据 贷：活期存款 * * 票据当事人 票据种类 票据融资 贴现计算 会计处理 票据产生于商品和劳务的交易。交易发生时，买卖双方不用现金结算，而是通过由买方向卖方签发一张远期付款的票据结算，票据到期时，卖方持票据向买方收取现金。但是随着市场的不断发展，票据交易渐渐脱离了实在的商品交易，公司也不再为某一笔具体的商品交易签发票据，而纯粹是为了筹措短期资金而签发票据。 广义的票据泛指各种有价证券，如债券、股票、发票、支票、提单等等。 狭义的票据仅指以支付金钱为目的的有价证券，即出票人根据票据法签发的，由自己无条件支付确定金额或委托他人无条件支付确定金额给收款人或持票人的有价证券。 在我国，票据即汇票、支票及本票的统称。 1、票据是具有一定权力的凭证：付款请求权、追索权； 2、票据的权利与义务是不存在任何原因的，只要持票人拿到票据后，就已经取得票据所赋予的全部权力； 3、各国的票据法都要求对票据的形式和内容保持标准化和规范化； 4、票据是可流通的证券。除了票据本身的限制外，票据是可以凭背书和交付而转让。 汇兑功能 信用功能 支付功能 基本当事人