2014谈谈税收筹划在企业中的运用.docVIP

PAGE / NUMPAGES 谈谈税收筹划在企业中地运用 【摘要】 税收是国家为实现其政治职能，凭借政治权利，按照法律规定，通过税收工具强制地，无偿地征收，参与国民收入和社会产品地分配和再分配取得财政收入地一种形式.税收筹划可以帮助企业在不违反税收政策，顺应国家政策导向地最佳环境中实现税额地减少，税后利益最大化. 【关键字】 税收筹划 采购 销售 内部核算 一 税收筹划地概念和目标 （一）税收筹划地概念 税收是国家依靠其强制力征收地，具有无偿性地特点，它决定了税收征纳双方矛盾存在地长期性和普遍性.税收筹划是纳税人依据所涉及地现行税法，遵循税收国际惯例，在遵守税法、尊重税法地前提下，运用纳税人地权利，根据税法中地“允许”、“不允许”以及“非不允许”地工程、内容等，对企业组建、经营、投资、筹资等活动进行地旨在减轻税负、有利财务目标地谋划与对策.个人收集整理 勿做商业用途 （二） 税收筹划地目标 税收筹划地目标决定了税收筹划地范围和方向，在企业经营管理中有一些目标是可以预见地，也可以预先进行税收筹划，作为企业财务管理地一个重要组成部分，它地目标与企业财务目标是一致地.因此税收筹划地直接目标是最大地增加企业地税后财务利益.纳税人在进行税收筹划时应服务于最大地增加企业税后财务利益这一直接目标，因此在选择各种经营活动或确定各备选方案时应考虑对企业税后财务利益地影响.为了达到增加税后财务利益这一目标，需要将税收筹划地目标具体化.只有通过对各种具体目标地选择才能得以实现最终目标.最大地增加税后财务利益前提下地具体目标主要有以下几个方面.个人收集整理 勿做商业用途 1. 选择零税负或低税负点 包括纳税义务地免除和避免成为纳税人，合法地选择零税负点避免纳税，一般可以增加税后利益.低税负点又可分为税基最小化、适用税率最低化、减税最大化等具体内容，在法律许可地范围内选择低税负点，一般可以减少税款地支付，增加税后利益.对零税负或低税负点地选择必须以税后财务利益最大化地最终目标为前提，否则低税负点就不宜成为税收筹划地具体目标.选择零税负或低税负点能否实现税后财务利益最大化，要受纳税义务既定条件地约束.个人收集整理 勿做商业用途 2. 选择递延纳税 递延纳税包括递延税基和申请延缓纳税两个方面.在法律许可地范围内递延纳税可以取得资金地时间价值，增加股东利益.递延纳税也应当以最大地增加税后财务利益为目标，它没有纳税义务既定约束条件，但存在机会成本地选择问题.例如，在减免税期间，因递延纳税而减少了应当享受地减免税地利益，并且减少地减免税利益大于递延纳税地利益，此时就应当放弃递延纳税地具体目标，选择减免税目标.个人收集整理 勿做商业用途 3. 选择次优税负点 当选择低税负点及递延纳税地节税目标不能实现税后财务利益最大化时，应当选择次优税负点作为税收筹划地具体目标，包括多纳税或者纳税非最少、但税后利润最多地方案.个人收集整理 勿做商业用途 4. 避免因违法而受到损失 根据税收筹划目标地要求，在筹划时不仅不能选择偷税， 而且随时都要注意避免税收违法行为地发生，减少不必要地损失.个人收集整理 勿做商业用途 二 税收筹划地方法 税收筹划方法是指合法、合理地使纳税人尽量少缴纳税款地技巧.税收筹划技术可以分为减免税技术、税率差异技术、分拆技术、扣除技术、抵免技术、延期纳税技术、退税技术.这些节税技术可以单独采用，也可以同时使用.如果同时采用两种或两种以上地筹划技术，必须注意各种税收筹划技术之间地相互影响.个人收集整理 勿做商业用途 （一）减免税技术 减免税是国家对特定地地区、行业、企业、工程或纳税人地特殊情况，所给予纳税人减免税收地照顾或奖励措施.比如，我国对遭受风、火、水、震等自然灾害地企业在一定时期给予减征一定税收地待遇，就属于税收照顾性质地减免税.其中，免税技术是指使纳税人从事免税活动，或使征税对象成为免税对象而免纳税款地税收筹划技术.与免税相比，减税还要缴纳一部分税款，但与缴纳全额税收相比，纳税人少缴了税收，减轻了税收负担.个人收集整理 勿做商业用途 （二）税率差异技术 税率是决定纳税人税负高低地主要因素之一.各税种地税率大多存在一定地差异.例如，增值税地一般税率是17%，营业税地税率多为3%或5%，两者存在比较大地差异.即使是同样地税种，工程不同，税率也是有差异地，例如消费税设有14个税目，各税目地税率就存在差异，最高45%、最低3%.税率差异技术就是尽量利用税率地差异，使减少地税收达到最大化地税收筹划技术.运用好税率差异技术，纳税人就可以根据国家有关法律和政策合理、合法地安排好经营、管理、理财等涉税活动，减轻自己地税收负担.个人收集整理 勿做商业用途 （三）分拆技术 分拆技术就是使所得、财产、收入、费用在两个或更多纳税人之间进行分担、转移