2014纳税调整情况审核说明(房地产开发企业).docVIP

PAGE / NUMPAGES 四、主要审核情况（根据企业各科目地实际调整情况选择填列，除★工程以外，没有地发生地事项均可删除，★工程不管是否发生均应说明.）（本附注适用房地产开发企业） （一）、收入类调整工程 1、房地产开发企业视同销售收入（企业所得税由国税征管地房地产开发企业) （1）贵公司本年度新增预售收入×××元（新增预售收入为本年度预售收入贷方发生额减去借方发生额，下同），按照税收法规规定确认视同销售收入×××元.其中：资料个人收集整理，勿做商业用途 ①××工程新增预售收入×××元、 ②××工程新增预售收入×××元…… （2）贵公司至本年度末存在已符合完工条件，未转销售地房屋开发收入，合同价为×××元，按照税收法规规定，应作视同销售收入×××元.其中：资料个人收集整理，勿做商业用途 ①××工程视同销售收入×××元、 ②××工程视同销售收入×××元…… 经审核：贵公司本年度纳税调增地视同销售收入合计×××元. 2、视同销售收入（其它）（企业会计制度企业）★ 贵公司本纳税年度存在视同销售行为，按同类交易价格（成本加成）方法确认视同销售收入XXXXXXX元.纳税调整增加经审核确认为XXXXXX元.资料个人收集整理，勿做商业用途 其中：非货币性资产交换视同销售收入XXXXXXX元 将货物/财产/劳务用于捐赠/偿债/赞助/集资/广告/样品/职工福利/利润分配等，视同销售收入XXXXXXX元.资料个人收集整理，勿做商业用途 贵公司本纳税年度未发生视同销售收入. 2、特殊销售方式收入地审核说明[★] （1）、贵公司本纳税年度存在特殊销售方式，纳税调整增加经审核确认为XXXXXX元. 其中：分期付款发出商品应确认收入XXXXXX元； 以旧换新XXXXXX元 售后租回XXXXXX元 贵公司本纳税年度未发生特殊销售方式地收入. 2、接受捐赠收入（会计制度企业） 贵公司本纳税年度接受捐赠收入XXXXXX元，计入资本公积科目XXXXXX元，纳税调整增加经审核确认为XXXXXX元.资料个人收集整理，勿做商业用途 其中：接受地现金捐赠XXXXXX元； 接受地非货币资产捐赠，按公允价值计算确认收入XXXXXX元 3、不符合税收规定地销售折扣和折让 贵公司本年度发生地不符合规定销售折扣与折让帐载金额XXXXXX 元，,纳税调整增加经审核确认为XXXXXX元.资料个人收集整理，勿做商业用途 4、税法规定不按权责发生制原则确认地收入★ 贵公司本纳税年度发生会计上按权责发生制确认地收入，税法上不按 权责发生制确认地收入XXXXXX元，纳税调整增加经审核确认为XXXXXX元.资料个人收集整理，勿做商业用途 其中：分期收款销售商品业务按照权责发生制原则确认地销售收入账载金额XXXXXX 元，税收规定按照合同约定地收款日期应确认地收入XXXXXX元.资料个人收集整理，勿做商业用途 发生持续时间超过12个月地利息收入、特许权使用费)按照权责发生制原则确认地收入账载金额XXXXXX 元，税收规定按照合同约定债务人应付(利息、特许权使用费)地日期应确认地收入XXXXXX元.资料个人收集整理，勿做商业用途 贵公司本纳税年度未发生不按权责发生制确认地收入. 5、按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益（企业会计准则） 贵公司本年度在权益法核算下，初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额，两者之间地差额计入取得投资当期地营业外收入地金额为 元.根据税收法律法规地规定，应按长期股权投资地历史成本确认投资成本，纳税调整减少额 元.资料个人收集整理，勿做商业用途 6、按权益法核算长期股权投资持有期间地投资收益（企业会计准则） 1、贵公司本年度按权益法核算地长期股权投资持有期间确认地投资损失(收益)金额 元，税收规定不应确认投资损失(收益)，纳税调整增加(减少)额 元.其中：资料个人收集整理，勿做商业用途 单位明细 确认投资收益金额 ① ② ③ 贵公司本年度按权益法核算地长期股权投资，在持有期间被投资方已作出利润分配决定，分得地投资收益 元，税收规定应确认投资收益 元，纳税调整增加额 元.(适用权益法核算，实际取得分配收益地情况.)（明细见免税收入）资料个人收集整理，勿做商业用途 7、特殊重组 贵公司本年度进行非同一控制下地企业合并、免税改组产生地资产账面价值会计核算账载金额 元，按公允价值确认损失(所得)金额 元， 按税收规定可暂不确认有关资产地转让损失(所得)，纳税调整增加(减少)额 元.资料个人收集整理，勿做商业用途 8、一般重组 贵公司本年度进行同一控制下地应税合并、应税重组，资产账面价值会计核算账载金额 元，税收规定按公允价值确