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人月神话的博客 http://B/cmmi 管理会计 任务七 存货管理决策 学习目标： 了解存货决策的影响因素； 理解经济订货批量的计算原理； 理解存货ABC法的分类原理； 理解存货的日常管理方法。 核心目标: 存货决策管理的相关概念； 不同状况下经济订货批量法的应用； 掌握存货决策管理的主要影响因素。 javascript:; 1.1 企业存货的特点和功能 存货是企业在生产经营过程中为生产或销售而储备的物资。主要包括原材料、在产品和产成品等三种类型。 （1）企业存货的特点 存货是企业流动资产的重要组成部分，是随着企业生产经营过程的连续进行而循环周转的，它的具体特点表现如下： 1）流动性较强 2）周转期较短 1. 存货概述 1.2 存货成本构成项目 （1）采购成本 采购成本由买价、运杂费等构成。它一般与采购数量成正比例关系。即采购数量越多，采购成本越高。企业应研究材料的供应情况，货比三家，争取采购到物美价廉的材料物资，从而降低采购成本。 （2）进货成本 进货成本是指企业为订购材料及商品而发生的一系列成本支出，主要是指取得订单的成本，包括办公费、差旅费、邮资、电话费等。进货成本一般与订货次数成正比例关系，即订货次数越多，订货成本越高。企业要想降低进货成本，就需要扩大每次的订货量，尽量减少订货次数。 1. 存货概述 1.2 存货成本构成项目 （3）储存成本 储存成本是指在物资储存过程中发生的仓储费、搬运费、保险费、占用资金支付的利息费用等。具体包括：①固定储存成本，如仓库折旧、仓库保管人员工资等，与存货数量无关的储存成本项目；②变动储存成本，如存货资金应付利息、存货破损变质损失、存货保险费用等与存货数量有关的储存成本项目。一定时期内的储存成本总额等于该期内平均存货量与单位储存成本之积。企业要想降低储存成本，则需要实现小批量采购，尽量减少储存数量。 此外，在储存成本的考虑中，企业还应当特别注意由于物资储存过多、时间过长而发生的变质与过时的损失，以及由于物资储存过少不能满足生产和销售需要而造成的损失。 （4）缺货成本 缺货成本是指由于存货供应中断而造成的损失，包括材料供应中断而造成的停工损失、产成品库存缺货造成的拖欠发货损失和丧失销售机会的损失等。 1. 存货概述 2.1 经济进货批量模型 （1）经济进货批量的基本模型 经济进货批量是指能够使一定时期存货的总成本达到最低点的进货数量。 所谓经济进货批量模型，是在如下前提中提出的：1）企业一定时期的进货总量可以较为准确地预测；2）存货的耗用或销售比较均衡；3）存货的价格稳定，且不存在数量折扣；4）每次进货数量和进货日期完全由企业自行决定，且每次存货量下降为零时，下一批存货即能立即到位；5）仓储条件及所需资金不受限制；6）不允许出现缺货情形。 2. 存货管理决策方法 2.1 经济进货批量模型 （1）经济进货批量的基本模型 由于不允许出现缺货，所以缺货成本为零。此时要考虑的相关成本只有进货成本和储存成本两项，即 存货相关总成本=相关进货成本+相关存储成本 =（存货全年计划进货总量/每次进货量）×每次进货费用+每次进货量/2×单位存货年储存成本 假设Q为经济进货批量；A为存货年度计划进货总量；B为每次进货费用；C为单位存货年储存成本；P为进货单价，则有： 存货相关总成本(TC)=（A/Q）·B+（P/2）·Q=（2ABC）1/2，其中： 经济进货批量（Q）=（2AB/C）1/2 经济进货平均占用资金（W）=（P/2）·Q=P·（AB/2C）1/2 年度最佳进货批次（N)=A/Q=（AC/2B）1/2 2. 存货管理决策方法 2.1 经济进货批量模型 （2）存在数量折扣的经济进货批量模型 此时，存货成本构成的项目中增加了采购成本。用公式表示为： 存货相关总成本=相关进货成本+相关存储成本+采购成本 存在数量折扣的经济进货批量确定步骤如下：①按照经济进货批量模型确定经济进货批量；②计算按经济进货批量进货时的存货相关总成本；③计算按给予数量折扣的进货批量进货时的存货相关总成本；④比较不同进货批量的存货相关总成本，存货相关总成本最低的进货批量，即为存在数量折扣的最佳经济进货批量。 2. 存货管理决策方法 2.2 ABC分类管理法 ABC分类管理就是按照一定的标准，将企业的存货划分为A、B、C三类，分别实行重点管理、一般控制和灵活掌握的存货管理方法。 （1）存货ABC分类标准的划分 三类存货的金额比重大致为A∶B∶C=0.7∶0.2∶0.1，