银行新税教材新法.pptVIP

国家税务总局公告2011年25号 （四）将资产损失的会计处理与税务处理统一起来，减少了税收与会计之间的差异 无论是实际资产损失还是法定资产损失，其税前扣除除了要依法进行申报外，还要进行会计处理，否则，不得在税前扣除。资产损失的会计处理是税前扣除的前置条件，不进行会计处理，不允许在税前扣除，只有纳税申报和会计处理两个条件同时具备的时候，才能在税前扣除。 （五）资产损失税前扣除年度有了更加明确的规定，避免了企业在不同年度随意扣除资产损失现象 （1）实际资产损失应当在其实际发生年度申报扣除，法定资产损失应在其申报年度扣除。 （2） 25号公告第六条明确规定，只有实际资产损失才可以追补扣除，且追补确认期限一般不得超过五年；法定资产损失，只能在申报年度扣除，不存在追补扣除问题。 国家税务总局公告2011年25号 （3） 25号公告第六条规定了四种特殊情况，经国家税务总局批准后可适当延长追溯期： A、因计划经济体制转轨过程中遗留的资产损失； B、企业重组上市过程中因权属不清出现争议而未能及时扣除的资产损失 C、因承担国家政策性任务而形成的资产损失； D、政策定性不明确而形成的资产损失。 （六）清单和专项相结合的申报管理制度 （1） 25号公告第九条正列举了五种应以清单申报方式向税务机关申报扣除的损失。清单申报列举范围以外的资产损失应以专项申报方式向税务机关申报扣除。（2）企业无法准确判别