营业税改教材新征增值税的实务转换跟节税技巧.pptVIP

* * 会计处理 原营业税纳税人改征增值税后，其会计核算方法也相应改变，应缴纳的营业税不再直接通过“营业税金及附加”科目核算，而应通过“应交税费——应交增值税”科目核算。 一般纳税人提供应税服务的业务处理 试点纳税人中的一般纳税人提供应税服务，应在符合收入确认条件时，按照实际收到或应收的价款，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，按照税法规定应缴纳的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”等科目，按照确认的服务收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目。 例如：上海某税务师事务所是增值税一般纳税人，2012年1月确认一笔税务鉴证服务收入总额为100万元。按照增值税税率6%计算，其营业收入=1000000÷（1+6%）=943396.23（元），增值税款=943396.23×6%=56603.77（元）。 根据上述资料，企业取得收入100万元时， 借记“银行存款”1000000元，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”56603.77元，贷记“主营业务收入”943396.23元。 会计处理 小规模纳税人差额征税的业务处理 试点纳税人中的小规模纳税人提供应税服务，应在符合收入确认条件时，按照实际收到或应收的价款，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，按照税法规定应缴纳的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税”科目，按照确认的服务收入，贷记“主营业务收入”、“其