终南闲人教材新谈税~五、企业所得税会计处理实务.pptVIP

之所以将固定资产盘盈作为前期差错进行会计处理，是以这些资产尤其是固定资产出现由于企业无法控制的因素而造成盘盈的可能性极小，甚至是不可能的为理论基础的，该些资产如果出现盘盈，必定是企业自身“主观”原因所造成的，或者说以前会计期间少计或漏计该些资产等会计差错而形成的，所以，应当按照前期差错进行更正处理。 会计准则通过以前年度损益调整，计入未分配利润，使企业的报表更加透明，这样也能在一定程度上控制人为调解利润的可能性。 【举例说明】 某企业于2008年6月8日对企业全部的固定资产进行盘查，盘盈一台机器设备，该设备同类产品市场价格为10万元，企业所得税率为25%。 解析 —— 企业的该项业务有关会计处理为： （1）借：固定资产　　　10万 贷：以前年度损益调整 　　10万 （2）调整所得税： 借：以前年度损益调整　　　2.5万 贷：应交税费——应交所得税 　　 2.5万 注：“以前年度损益调整”是调整增加的“营业外收入”的金额，增加了企业的净利润，税法上也将资产盘盈作为应税收入，会计与税法规定一致，要交纳所得税。 （3）结转以前年度损益调整。 借：以前年度损益调整　　7.5万 贷：利润分配——未分配利润 　 7.5万 重要前期差错更正的会计与税务处理 在会计实务中，由于没有运用或错误运用编报前期财务报表时预期能够取得并加以考虑的可靠信息、前期财