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审计测试中的抽样技术一般包含哪些
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第九章审计测试中的抽样技术
一.审计抽样:指注会在实施审计程序时,从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试,并根据测试结果推断总体特征的一种方法。
二.审计抽样的适用范围:审计抽样对符合性测试和实质性测试都适用,但并不是对于这些测试中的所有程序都适用。审计抽样可在逆查、顺查和函证中广泛运用,但通常不用于询问、观察和分析性复核程序。
三.审计抽样与抽查的区别
抽查
一种技术
使用中无严格要求
不要运用抽样技术
不存在推断总体问题,不发表总体意见
审计
抽样
一种方法
严格按程序和抽样方法的内在要求
需要运用
抽查技术
基本目标是在有限审计资源条件限制下,收集充分、适当的审计证据,以形成和支持审计结论。
五.属性抽样与变量抽样的区别见下表
类似于检查风险] (1)注册会计师在进行实质性测试时,主要应关注误受风险[也称“β风险”,抽样结果表明账户余额不存在重大错误而实际上存在重大错误的可能性]和误拒风险[也称“α风险” 抽样结果表明账户余额存在重大错误而实际上不存在重大错误的可能性]。 (3)抽样风险对审计工作的影响。 ①信赖不足风险与误拒风险的产生,可能导致二种结果:一是降低审计效率;二是执行额外的审计程序,增加审计工作量。 ②信赖过度风险与误受风险是最危险的风险,它会导致注册会计师形成不正确的审计结论。
2.非抽样风险。与抽样无关的因素造成的不确定性。是指注册会计师因采用不恰当的审计程序或方法,或因误解审计证据等而未能发现重大误差的可能性。产生这种风险的原因主要有:(1)人为错误。(2)运用了不切合审计目标的程序。(3)错误解释样本结果。 非抽样风险无法量化,但是,注册会计师应当通过适当的计划、指导和监督审计工作,坚持质量控制标准,有效地降低非抽样风险。 (四)可信赖程度 可信赖程度通常用预计抽样结果能够代表审计对象总体特征的百分比来表示。注册会计师对可信赖程度要求越高,需选取的样本量就应越大。 [正比]例:抽样结果有95%的可信赖程度,就是指抽样结果代表总体特征的可能性有95%,没有代表总体特征的可能性有5%。 (五)可容忍误差[P172] 1.概念。可容忍误差注册会计师是认为抽样结果可以达到审计目的而愿意接受的审计对象总体的最大误差。注册会计师应当在审计计划阶段,根据审计重要性原则,合理确定可容忍误差。可容忍误差越小,需选取的样本量就应越大。 [定性]。是注册会计师在不改变对内部控制的可信赖程度的条件下,所愿意接受的最大误差。 3.实质性测试的可容忍误差[误差”概念大全。有10个地方
? (一)分析样本误差:一般应从以下方面着手:[张冠李戴类①应收账款明细账甲单位记错为乙单位; ②管理费用记错为财务费用等;在评价抽样结果时,则应将该项目视为一项误差。 [替代审计程序概念见P336检查未函证应收账款] 3.如果某些样本误差项目具有共同的特征,如相同的经济业务类型、场所、时间,则应将这些具有共同特征的项目作为质的方面,包括误差的①性质、②原因及其③对其他相关审计工作的影响。例如,在阿拉伯数字]? ③ 确定这些误差对其他符合性测试以及实质性测试的影响。 (二)推断总体误差(三)重估抽样风险?? (1)如果推断的总体误差<可容忍误差,说明实际情况较好,可以根据样本审查结果作
加样本量或执行替代审计程序; (3)如果推断的总体误差≈可容忍误差,说明总体情况尚可,应考虑是否增加样本量或
十。控制测试中抽样测试的应用
(1)误差:是指注册会计师认为使控制程序失去效能的所有控制无效事件。 [前面已讲
总体所有项目的特征应是相同的。 (3)风险与可信赖程度:是指样本性质能够代表总体性质的可靠性程度。风险与可信赖
互补的,即:=风险
在控制测试中,一般将最小可信赖程度置为95%的可信赖程度。次数,而且也需要考虑误差的性质。结合图表9-6理解。(8)书面说明抽样程序。 (二)停——走抽样 会计考试网? 是固定样本量抽样的一种特殊形式。是从预期总体误差为零开始,通过边抽样边评价来完成抽样审计工作。这种方法能够有效地提高工作效率,降低审计费用。 采用停——走抽样,一般要进行以下三个步骤:(1)确定可容忍误差和风险水平;(2)确定初始样本量;(3)进行停——走抽样决策
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