营业税法教材新(1).pptVIP

第四章营业税法 主讲：汤代忠 第四章营业税法 本章基本内容框架 本章作为流转税中的主要税种，也是税法考试中较为重要的一章，历年考题均有单选、多选、判断题型，有时也有单独计算题，营业税与增值税之间的关联性题目可出计算题或综合题。从以往各年看，本章在考试中题量一般为4－6题，分值在5—8分，近年呈上升趋势。 学习本章首先要搞清一个基本问题，那就是增值税和营业税两种税区别和联系。 区别：P153-154 1、营业税的应税劳务是加工修理修配劳务（征增值税）以外的所有劳务； 2、营业税的应税资产是有形动产（征增值税）以外的资产，也就是有形不动产和无形资产。 联系： 1、营业税规定的征税范围与增值税有互补性。 2、某一种货物或劳务，要么征增值税，要么征营业税，两种税不能并存，但在纳税人的实际经营活动中两税种常有交叉。 本章主要内容有 1、纳税义务人 2、税目、税率 3、计税依据、起征点 4、应纳税额计算：营业额?税率 5、几种经营行为的税务处理 6、税收优惠 7、纳税义务发生时间、纳税期限 8、纳税申报和纳税地点 本章重点与难点 本章重点内容有：营业税的征收范围、税率、税额计算、免税项目、混合销售与兼营行为税务处理。 本章难点问题是：计税依据（即营业额）的确定，特别是几个主要经营业务计税依据的确定。 一、纳税义务人与