中职财务应用实例与操作教学课件：第9章 财务预测分析.pptVIP

第9章 财务预测分析 9.1 销售预测与分析 9.2 利润预测分析 9.3 成本预测分析 9.4 资金需求量预测分析 成本是指企业为生产和销售产品所需的全部费用。 成本预测是根据企业未来的发展目标和现实条件，参考其他资料，利用专门的方法对企业未来成本水平及其变动趋势进行的估算和预测。成本预测是成本决策、成本计划和成本控制的必要前提。只有做好成本预测，才能加强成本管理；只有加强成本管理，才能提高企业效益。 9.3.1 成本预测的主要方法 1．定性预测法 成本的定性预测是成本预测人员根据专业知识和实践经验，对产品成本的发展趋势性质，以及可能达到的水平所做的分析和推断。由于定性预测主要依靠预测人员的素质和判断能力，因而，这种方法必须建立在对企业成本耗费历史资料、现状及影响因素深刻了解的基础之上。常用的定性预测方法有调查研究判断法和分析判断法。 2．定量预测法 定量预测法是指根据历史资料以及成本与影响因素之间的数量关系，通过建立数学模型来预计推断未来成本的各种预测方法的统称，它可以充分揭示有关变量之间规律性的联系，以此作为预测的依据。它主要包括如下几种方法。 趋势预测法：是按时间顺序排列有关的历史成本资料，运用一定的数学模型和方法进行加工计算并预测的各类方法，也即建立成本y与时间变量t之间的某种函数关系y=f(x)，通过趋势的外推预测成本。常用的趋势预测法包括简单平均法、平均法和指数平滑法等。 因果预测法：是根据成本与其相关之间的内在联系，建立数学模型并进行分析预测的各种方法。因果预测法包括本量利分析法、投入产出分析法和回归分析法等。 成本预测的高低点法：是指根据企业一定期间产品成本的历史资料，按照成本习性原理和y=a+bx直线方程式，选用最高产量和最低产量的总成本之差（△y），同两种业务量之差（△x-）进行对比，先求b的值，然后再代入原直线方程，求出a的值，从而估计推测成本发展趋势。 9.3.2 利用指数平滑法和高低点法预测成本 某企业生产一种机床，其中2010年最近五个月的产量和历史成本资料如下表所示。现需要根据已有的资料预测2011年1~3月份的生产产量和生产成本。 1．利用指数函数预测 根据资料制作成本表格和预测模型并格式化表格 选中单元格区域C9：E9，然后输入数组公式“=GROWTH(C4:G4,C3:G3,C8:E8)”，按【Ctrl+Shift+Enter】组合键，得到2011年1~3月份产量的预测结果； 选中单元格区域C10：E10，然后输入数组公式“=GROWTH(C5:G5,C3:G3,C8:E8)”，按【Ctrl+Shift+Enter】组合键，得到2011年1~3月份产品成本的预测结果 2011年1~3月的预测表格 2．利用指数趋势线预测 下面我们利用指数趋势线来预测2011年1~3月份的产量和生成成本。 新建“产量和产品成本预测（趋势线法）”表格 右击“产量”数据系列 右击“产品成本”数据系列，在弹出的快捷菜单中选择“添加趋势线”项，在打开的对话框进行与“产量”趋势线相同的设置，只是将趋势线名称改为“产品成本（预测）”，线条颜色改为绿色 下面利用图表中显示的指数公式计算预测值。在C14单元格输入公式“=0.694*EXP(0.362*C13)”，然后将该公式复制到D14和E14单元格，计算出产量的预测值 在C15单元格输入公式“=974.3*EXP(-0.08*C13)”，然后将该公式复制到D15和E15单元格，计算出产品成本的预测值 利用指数趋势线法预测产量和产品成本 3．高低点法预测 高低点法是指以历史成本资料中的产量的最高和最低两个时期的成本数据为依据，借以推算成本的固定和变动部分，用来预测计划期内产量变化条件下的总成本水平。它的数学模型是： y=a+bx b=yh-y1/xh-x1 a=yh-bxh=y1-bx1 其中，y为总成本，x为总产量，a为固定成本总额，b为单位变动成本，yh为高点产量的成本，y1为低点产量的成本，xh为高点产量，x1为低点产量。 仍以上表所示的数据为例，假设2011年1月份的预测产量为75台，下面利用高低点法来预测2011年1月份的产品成本。 新建“产量和产品成本预测（高低点法）”表格 计算出最高和最低产量   计算出相对应的最高和最低产品成本 根据“单位变动成本＝(最高业务量成本－最低业务量成本)/(最高业务量－最低业务量)”关系式，在单元格C20中输入公式“=(E18-E19)/(C18-C19)”，按【Enter】键计算出单位变动成本 计算出固定成本 计算出单位变动成本b和固定成本a后，就可以利用总成本公