应收款项教材新审计.pptVIP

第三章 应收款项审计 第一节 应收账款审计 一、审计特点 三、审计程序 函证的范围地确定与对象的选择 函证方式的选择（积极、消极） 函证时间 函证的控制 替代程序 函证结果差异的分析 寻找差异产生的原因、并直接联系债务人作进一步核实 差异产生原因： 时间性差异（款项、货物在途）、记账错误、舞弊 对函证结果的总结和评价 函证截止时间的选择： 通常以资产负债表日为截止日，在期后适当时间 内实施函证（离资产负债表日越近越好）。如果固 有风险和控制风险评估为低水平，注册会计师可选 择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，并 对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生 的变动实施实质性测试程序。 将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录核对； 将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对； 询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出； 在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函； 将收到的回函形成工作底稿，并汇总统计函证结果。 坏账准备的审计 1）、分析性复核； 2）、检查坏账准备的计提：（全额与非全额） 应收票据、预付账款 3）、检查长期挂账的应收账款； 4）、确定坏账准备的披露是否恰当。 披露：会计报表附注中 1）、期初、期末的帐龄分析，期末欠款金额较大单位以