固定资产税法与准则差异.docVIP

二、《固定资产》准则会计与税法差异分析 一、固定资产概念 行业会计制度固定资产标准: 1、生产经营性固定资产：使用年限在一年以上 2、非生产经营性固定资产：使用年限在两年以上+单位价值在2000元以上 固定资产标准含糊 老税法规定：企业的固定资产，是指使用年限在一年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产、经营主要设备的物品，单位价值在二千元以下或者使用年限不超过两年的，可以按实际使用数额列为费用。 《企业会计制度》规定: 固定资产指： 为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的; 使用年限超过一年; 单位价值较高的资产 固定资产准则规定: 固定资产指 为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的; 使用年限超过一年 所得税实施条例第五十七条 企业所得税法第十一条所称固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。 二、固定资产折旧的核算 1、折旧原因 损耗：有形损耗 无形损耗 2、计提折旧范围 用的提，不用的不提 （厂房、建筑物除外） 自己的提，非自己的不提 开始使用的固定资产从下月起提，报废（停止使用的）从下月起不提 已提足继续使用的不再计提折旧，提前报废的固定