营改增的教材新纳税处理跟税收筹划.pptVIP

中财讯财税研究院 营改增的纳税处理与税收筹划 吴健 主要内容 第一部分 增值税改革与营改增 （一）5月1日之前售房款已缴营业税，5月1日以后发生退房如何处理？ （二）差额计税不足扣除部分如何处理？ （三）税收检查补缴税款的如何处理？ （四）原增值税纳税人期末留抵额可否抵扣应税行为销项税额? 一、营改增前发生的业务 二、增值税转型改革 序号 类型 特点 1 生产型增值税 不允许扣除固定资产所含增值税 2 收入型增值税 允许在当期销项税额中扣除固定资产折旧部分所含增值税 3 消费型增值税 允许从当期销项税额中扣除购入固定资产已纳增值税 三、营业税改征增值税 （一）增值税与营业税征税范围的划分 征税对象 分类1 分类2 货物 有形资产 动产 不动产 无形资产 土地使用权、自然资源使用权 专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权 劳务（服务） 　 加工、修理修配劳务 交通运输业、邮政电信、7个现代服务业 建筑业、金融保险业、文化体育业、娱乐业、生活服务业 2011年10月，国务院决定开展营改增试点，逐步将征收营业税的行业改为征收增值税； 2011年11月16日，财政部、国家税务总局下发《营业税改征增值税试点方案》（财税〔2011〕110号）； 2012年1月1日起，率先在上海实施了交通运输业和部分现代服务业营改增试点； 2012年9月1日至2012年12月1日，交通运输业和部分现代