营改增会教材新计核算.pptVIP

* * 此时会计处理和申报填写有差异，申报要按政策规定先在申报表第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”填写按4%计算的税额，再计算出减半征收税额填写在第23栏“应纳税额减征额” 1.出售设备转入清理：　　借：固定资产清理 　　　　　　　　150000　　? ?? ? 累计折旧 　　　　　　　　　　　50000　　　贷：固定资产 　　　　　　　　　　　　200000　　2.收到出售设备价款：　　借：银行存款 　　　　　　　　　　　120000　　　贷：固定资产清理 　　　　　　　　　　120000　　3.根据财税[2009]9号文第二条第一款，该公司应按简易办法依4%征收率减半征收增值税：120000÷（1+4%）×4%÷2=4616 ÷2=2308。　　按4%应交增值税的处理：　　借：固定资产清理 　　　　　　　　　　　4616　　　贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 4616　　减半未征的增值税处理：　　借 应交税费——应交增值税 （减免税款）　2308　　　贷：补贴收入　　　　　　　　　　　　　　 2308　　4.结转固定资产清理 ：　　借：营业外支出 　　　　　　　　　　　　　34616　　　贷：固定资产清理 　　　　　　　　　　　　34616 * * * 从这个处理上看，若有享受限额扣减增值税优惠