营业税改教材新增值税企业纳税实务调整.pptVIP

营业税改增值税_企业纳税实务调整 jwpang@snai.edu 庞金伟 涉及的行业和企业 在境内提供交通运输业和部分现代服务业服务的本市行政区域范围内的单位和个人，即在上海市办理税务登记的单位和个体工商户以及居住地在本市的其他个人，包括向本市单位和个人提供应税服务的境外单位和个人，为增值税纳税人自2012年1月1日起缴纳应税服务的增值税，不再缴纳应税服务的营业税。 向本市单位和个人提供应税服务的境外单位和个人，在境内未设有经营机构的，其代理人或境内的接受方应对其代扣代缴应税服务的增值税。以境内代理人为扣缴义务人的，境内代理人和接受方的机构所在地或者居住地必须均在本市行政区域内，否则仍按照现行有关规定代扣代缴营业税；以境内的接受方为扣缴义务人的，接受方机构所在地或者居住地必须在本市，否则仍按照现行有关规定代扣代缴营业税。 单位是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位;个人是指个体工商户和其他个人;其他个人是指自然人。　　 本市的单位以承包、承租、挂靠方式在境内提供应税服务，承包人、承租人、挂靠人（承包人）以本市的发包人、出租人、被挂靠人（发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为试点纳税人；以非本市的发包人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为营业税纳税人，缴纳营业税；否则，以承包人为试点纳税人。 纳税人 纳税人和扣缴义务人