原创力文档第四节 汇总记账凭证账务处理程序 及其应用技术 一、汇总记账凭证账务处理程序的特点 这种账务处理程序的主要特点是根据记账凭证编制汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。 二、汇总记账凭证账务处理程序的核算要求 采用这种账务处理程序时，不能够采用通用记账凭证，必须采用专用记账凭证，即收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。除此以外，还要设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。三种汇总记账凭证分别根据收款、付款、转账三种记账凭证汇总填制。 2010年8月23日8时53分 * 汇总记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证要定期填制，间隔天数视业务量多少而定，一般为5天或10天，每月汇总编制一张，月终结出合计数，据以登记总分类账。汇总收款凭证和汇总付款凭证均以库存现金、银行存款账户为中心设置，因为这两个账户的收、付发生状况反映了库存现金存量和银行存款存量的变动状况，单位应及时掌握。 2010年8月23日8时53分 * 汇总记账凭证账务处理程序 汇总转账凭证只能是一贷一借或一贷多借，而不能相反。这样既反映了经营过程中各种存量的变动情况，又与单位资金运动的方向相一致。采用这种账务处理程序，账簿的设置与格式均与记账凭证账务处理程序相同。 2010年8月23日8时53分 * 三、汇总记账凭证账务处理程序的核算步骤 ①根据原始凭证或原始凭证汇总表填制收款凭证、付款凭证和转账凭证； ②根据收款凭证、付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账； ③根据记账凭证和原始凭证或原始凭证汇总表，逐笔登记各种明细账； 2010年8月23日8时53分 * 汇总记账凭证账务处理程序 ④根据收款凭证、付款凭证和转账凭证，定期编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证； ⑤月终，根据汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证登记总账； ⑥月终，将库存现金日记账和银行存款日记账的余额及各明细账的余额合计数，与总账有关账户的余额核对相符； ⑦月终，根据总账和明细账有关资料编制会计报表。 2010年8月23日8时53分 * 四、汇总记账凭证账务处理程序 的优缺点和适用范围 采用这种账务处理程序的优点是可以大大简化登记总账的工作，由于汇总记账凭证可以反映账户对应关系，便于了解经济业务的来龙去脉，进而利于分析和检查。但是，由于记账凭证的汇总是按有关账户的借方或贷方而不是按经济业务的性质归类汇总的，不利于会计核算分工，同时汇总工作量也很大。所以，这种账务处理程序适用于规模较大、经济业务较多的单位。 2010年8月23日8时53分 * 五、汇总记账凭证账务处理程序的应用技术 仍以星光电子实业有限公司2010年12月份发生的经济业务为例，这里仅就“银行存款”的汇总收款凭证和汇总付款凭证的编制方法以及如何根据汇总收款凭证和汇总付款凭证登记银行存款总账进行简述。工作过程及结果如表所示。 2010年8月23日8时53分 * 【工 作 思 考】 1.什么是账务处理程序?主要种类有哪些? 2.什么是记账凭证账务处理程序?其特点、步骤、优点、缺点、适用范围有哪些？ 3.科目汇总表账务处理程序和记账凭证账务处理程序的主要区别有哪些? 4.什么是汇总记账凭证账务处理程序?其特点有哪些? 2010年8月23日8时53分 * 第10章 会计工作组织与职业规范 第一节会计工作组织的意义和要求 一、会计工作组织的意义 （一）科学地组织会计工作，有利于保证会计工作的质量，提高会计工作的效率会计工作是一项复杂、细致而又严密的工作。 （二）科学地组织会计工作，可确保会计工作与其他经济管理工作协调一致。 （三）合理组织会计工作，是贯彻党和国家的方针、政策、法令、制度，维护财经纪律，建立良好社会经济秩序的重要保证会计工作是一项政策性很强的工作。 2010年8月23日8时53分 * 二、会计工作组织的要求 （一）统一性原则。我国的《会计法》明确规定，各企业单位必须依据国家有关法规和制度的统一要求设置会计机构、配备会计人员和组织会计工作。 （二）个性化原则。各企业单位在同会计法和会计准则、制度不相抵触的前提下，应根据本单位经营的业务特点和经营规模的大小等具体情况来组织会计工作。 （三）协调性原则。组织会计工作时，必须坚持协调性原则，保证会计工作与其他经济管理工作协调运行。 （四）成本效益原则。在组织会计工作时，必须在保证会计信息质量和会计任务完成的前提下，坚持成本效益原则，合理地设置会计机构、配备会计人员、建立会计工作的程序和手续，防止机构重叠、重复劳动和不必要的工作程序及手续。 2010年8月23日8时53分 * 第二节 会计机构 一、会计机构的设置 2010年8月23日8时53分 * （一）会计机构的基本含义 会计机构是指会计主体中直接从事和组织领导会计工作的职能部门。 2010年8月23日8
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