税收筹划的基本策略.pptVIP

3.6.1 税收优惠的主要形式 （一）税收减免 （二）起征点 （三）免征额 （四）税收扣除 （五）优惠退税 （六）盈亏互抵 （七）税收抵免 （八）优惠税率 （九）税收递延 （十）税收饶让 3.6.2 利用税收优惠筹划的主要形式和方法 利用税收优惠的税收筹划，首先要积极主动地获取有关税收优惠政策的信息。 其次还要求纳税人主动为自己创造条件，符合税收优惠政策的要求。 （一）直接利用筹划法 国家为了促进某些行业、地区的发展，给予相应的纳税人必要的税收优惠政策，纳税人可以正大光明地加以利用。 例如纳税人可以直接通过资源综合利用改变生产方向，获取税收优惠和经济利益。再如对高新技术企业税收优惠的应用。 3.6.2 利用税收优惠筹划的主要形式和方法 （二）临界点筹划法 税收优惠都有特定的条件，满足条件才可以享受优惠。 许多条件是以数量标准界定的，由此形成了许多“质量互变”的边界，这就是“临界点”。 当突破某些临界点（或高于或低于）时，由于所适用的税率减小或优惠增多，从而获得税收利益，这便是临界点筹划法的工作原理。 3.6.2 利用税收优惠筹划的主要形式和方法 （二）临界点筹划法 1.起征点临界筹划 起征点意味着对达到或超过起征点（即临界点）的全部数额征税，没有达到则不征税。 起征点上下的部分税负变化很大。 如果征税对象略超过起征点，只需将征税对象降低，就可以获取税收利益。 3.6.2 利用税收优惠筹划的主要形式和方法 （二）临界点筹划法 2.税率跳跃临界筹划 由于价格，应税行为的变化而导致税率跳档，形成的是税率跳跃临界点。 临界点附近税率差别很大，税负变化也大。此时通过改变经济行为可以选择低税率。 例如企业所得税普通税率和小型微利企业照顾性税率之间可以进行税收筹划。 3.6.2 利用税收优惠筹划的主要形式和方法 （二）临界点筹划法 3.时间临界点筹划 时间临界点在诸多税种的优惠中都有体现。纳税人应注意掌握。 例如对个人销售普通住宅的营业税征免有居住时间限制; 对外商投资企业享受税收优惠的经营期限制。 4.人员临界点筹划 人员临界点在有关增值税和企业所得税的法规中都有所体现。某些时候，企业单位只需要多用几个人，便能达到享受优惠的条件。 例如对劳动就业服务企业、福利生产单位的税收优惠均可利用。 3.6.2 利用税收优惠筹划的主要形式和方法 （三）纳税人的流动筹划法 我国为了促进某些地区的快速发展，给予了这些地区比较大的税收优惠政策扶持，比如经济特区等。 纳税人可以根据需要，或者选择在这些优惠地区注册登记，或者将现有的企业转移到这些优惠地区，以享受税收优惠政策。 3.6.2 利用税收优惠筹划的主要形式和方法 （四）挂靠筹划法 挂靠筹划法是指企业原本不能享受税收优惠待遇，但是经过一定的筹划，通过挂靠在某些能享受税收优惠待遇的企业或行业，使自己也能符合优惠条件。 比如挂靠科研单位、校办企业等。 思考题 税收筹划的基本策略有哪几种？分别以哪些税制要素为基础依据？ 什么是税负转嫁，影响税负转嫁的因素有哪些？ 规避纳税义务的表现形式是什么？ 流转税与所得税相比较，哪一个更适用缩小税基策略，为什么？ 第3章 税收筹划的基本策略——案例讨论与阅读 案例讨论： 50亿元的税收优惠是如何取得的？ 阅读资料 研发投入越多纳税越少 “减税+降息” 提振房地产市场的两大法宝 颠倒的财政原则 练习题 教材P103，第2题、第5题 预习教材：案例4-4 4-5 4-7 4-8 4-9 4-10 4-15 预习阅读材料： 增值税转型改革意味着什么 透视增值税专用发票“死刑档案” 混合销售和兼营的区别 手机销售的税收筹划 预习案例： 湖北新潮公司涉税事件 下一章：增值税的税基税率筹划 3.2 税 负 转 嫁——其他影响因素 市场结构 完全竞争、不完全竞争、寡头垄断、完全垄断 不易转嫁到可完全转嫁 税种性质 课税范围广，则税负转嫁较易 课税范围窄，课税商品有代用品，税负转嫁难 间接税易转嫁，直接税不易转嫁 3.2 税负转嫁：案例 潜江永安药业是行业类的大型生产企业之一，是周边原材料供应商主要销售对象，在材料采购中具有较强的话语权。而且公司还在产品质量、销售信誉以及市场占有率方面极具竞争优势实力，对产品定价也有一定话语权。 公司年产牛磺酸10000吨，质量标准采用JP8USP26，产品80％出口到欧、美、日、韩及东南亚地区。在牛磺酸产品的成本构成中，产品出口运输代理业务费用占总成本的40％左右，因此产品出口运输代理业务费用能否作为增值税进项税额进行抵扣，对公司的经营效益有着重要影响。 3.2 税负转嫁：案例﹙续1﹚ 2005年1月18日，国家税务