基础会计(第6版 第6-7章)基本教案.ppt

3.补充登记法 如果记账凭证中的科目、方向没有错误，只是错误金额小于应记金额并已过账，应采用补充登记法进行更正。 具体做法是:填制一张会计科目和方向与错误凭证相同，但金额是少记差额的黑字金额记账凭证并据以入账，补记少记的金额。 在补充登记凭证的摘要栏注明“补记×月×日第×号凭证少记金额”。 2010年8月23日8时53分 * 第三节对账和结账技术 一、对账 对账是指通过核对账簿记录，用以检查账簿是否正确的一种方法。对账包括账簿与会计凭证的核对，各种账簿之间的核对，账簿与实际情况的核对。 2010年8月23日8时53分 * 对账的主要内容如下: （一）账证核对 账证核对是指各种账簿记录与有关会计凭证的核对，一般是在日常编制凭证和记账过程中通过复核来进行的，在期末结账时也可进行重点的抽查核对。 账证核对相符是保证账账相符、账实相符的基础。 2010年8月23日8时53分 * （二）账账核对 账账核对是指各种账簿之间有关数字的核对。主要内容包括: 1.总账借方与贷方的核对（总账试算平衡） 2.总账与日记账的核对 3.总账与明细账的核对（平行登记的结果检查） 4.各部门财产物资明细账的核对 以上各种账簿之间的核对，可以直接核对，也可以通过编表间接核对。 2010年8月23日8时53分 * （三）账实核对 1.账款核对:库存现金日记账的账面余额，应与库存现金实存数额核对相符。 2.账单核对:银行存款日记账的账面余额，应与开户银行的对账单核对相符。 3.账物核对 :各种财产物资明细分类账的账面余额，应与财产物资的实存数额核对相符。 4.账人核对:各种应收款、应付款明细分类账的账面余额，应与有关债务人、债权人核对相符。 2010年8月23日8时53分 * 二、结账 结账是在本期发生的经济业务全部入账的基础上，计算各账户本期发生额和余额，结束本期账簿记录的方法。 2010年8月23日8时53分 * 结账的内容和程序如下: 1.将本期日常发生的经济业务全部入账。 2.按照权责发生制的要求，编制期末账项调整的记账凭证，并据以入账。 3.按照配比原则的要求，编制结转已售产品成本等记账凭证，并据以入账。 4.结转各费用（成本）类账户和收入类账户，编制结账分录并据以入账，以确定本期财务成果。 2010年8月23日8时53分 * 结账的内容和程序 5.计算所得税并结转；年末结转“本年利润”和“利润分配”账户。 6.核对账目，保证账证相符、账账相符和账实相符。 7.在本期全部经济业务登记入账并核对相符的基础上，分别按规定结出各种日记账、总分类账、明细分类账的本期发生额和期末余额，并画线结账。 2010年8月23日8时53分 * 会计期末采用划通栏红线的方法进行结账。 由于各种账户所提供的指标作用不同，结账方法的繁简也不相同: （1）对于本月没有发生额的账户，不必进行月结（也不划结账红线）。 （2）对于重要的财产物资、债权债务明细账，应逐日逐笔登记，每登记一笔立即结出余额，月末时只需在本月最后一笔记录下面画一条通栏红线，表示“本期记录到此结束”。 2010年8月23日8时53分 * 会计期末采用划通栏红线的方法进行结账 （3）对于库存现金日记账和银行存款日记账，应在本月最后一笔记录下面画一条通栏单红线，并在下一行的摘要栏中用红字居中书写“本月合计”（或盖“本月合计”章），同时在该行结出本月发生额合计及余额，然后在“本月合计”行下面再画一条通栏单红线。 （4）对于其他明细账，如应交税费明细账、成本类明细账和损益类明细账，平时只登记发生额，月末结出发生额合计和月末余额即可，画线方法与上相同。从2月末开始，按月结出累计发生额，并在累计下划两条单红线。 2010年8月23日8时53分 * 会计期末采用划通栏红线的方法进行结账 （5）对于总账，如果用记账凭证核算程序，需逐日逐笔登记总账，平时可不结余额，月末结出发生额合计及余额，并画一条通栏红线。如果采用科目汇总表核算程序，汇总一次，登记一次，月末结出发生额合计及余额，并画一条通栏红线。年末结出“本年合计”。 （6）年末结账。在各账户的“本年合计”或本年最后一笔记录下面画通栏双红线，表示“年末封账”，有余额的账户，要在摘要栏加盖“结转下年”戳记，并把余额结转到下年新账簿相应账户的余额栏。 2010年8月23日8时53分 * 第四节 账簿的更换与保管 一、账簿的更换 为了保持账簿资料的连续性，每年年末都要更换新账。 1.总账、日记账和大部分的明细账，每年更换一次。 2.对于数额变动较小、内容格式特殊的明细账，如固定资产明细账和备查账，可