基础会计(第六版 第5章第6到第7节)基本教案.ppt

【会计工作2】 专用记账凭证必须按照规定的业务范围使用，即：涉及现金和银行存款的，用收款或者付款记账凭证，而不涉及现金和银行存款的，必须选择转账记账凭证。如果采用通用记账凭证，则该业务只编制一张凭证即可。 2010年8月23日8时53分 * 2010年8月23日8时53分 * 【会计工作47】 12月28日，计提应有本月负担的短期借款利息3 750元。财会人员根据有关应付利息归还计划，编制“应付利息计算表”，见教材表5-31。 2010年8月23日8时53分 * 表5-47-1应付利息计算表 2010年8月23日8时53分 * 【工作过程】 银行借款利息属于财务费用，企业一般按季与银行结算，根据权责发生制原则，在本季度内每个月企业都要负担这笔利息费用，这样一方面引起本期费用要素中的财务费用增加3 550元，应借记“财务费用”账户；另一方面引起负债要素中的应付利息也增加3 550元，应贷记“应付利息”账户。因此，该笔经济业务应作如下会计分录： 借：财务费用——利息支出 3 550 贷：应付利息——短期借款利息 3 550 根据上述分析结果，财会人员应根据“应付利息计算表”，填制转账记账凭证，见教材表5-47-2。 2010年8月23日8时53分 * 表5-47-2 转账记账凭证 2010年8月23日8时53分 * 【会计工作48】 12月28日，厂办决定对电工张良违规操作造成断电引起停产的罚款300元，收到现金。填制“现金收据”，样式同前，此处省略。厂办公室的处罚文件省略。 2010年8月23日8时53分 * 【工作过程】 根据上述原始凭证进行分析，该笔经济业务发生后，引起了企业资产要素和收入要素发生变化。一方面，使资产要素中的现金项目增加了300元，应借记“库存现金”账户；另一方面，引起收入要素中的营业外收入项目也增加了300元，应贷记“营业外收入”账户。因此，该经济业务应作如下会计分录： 借：库存现金 300 贷：营业外收入——罚没利得 300 根据上述分析结果，财会人员应根据“现金收据”，编制收款记账凭证，见教材表5-48-1。 2010年8月23日8时53分 * 表5-48-1 收款记账凭证 2010年8月23日8时53分 * 【会计工作49】 12月29日，开出转账支票一张，捐赠给市福利院3 000元。收到福利院开具的“收款收据”。“收款收据”和“转账支票存根”样式同前，此处省略。 2010年8月23日8时53分 * 【工作过程】 根据上述原始凭证进行分析，该笔经济业务发生后，引起了企业费用要素和资产要素发生变化。一方面，使费用要素中的营业外支出项目增加了3 000元，应借记“营业外支出”账户；另一方面，引起资产要素中的银行存款项目减少了3 000元，应贷记“银行存款”账户。因此，该经济业务应作如下会计分录： 借：营业外支出——公益性捐赠支出 3 000 贷：银行存款 3 000 根据上述分析结果，财会人员应根据“转账支票存根”和福利院的“收款收据”，编制付款记账凭证，见教材表5-49-1。 2010年8月23日8时53分 * 表5-49-1 付款记账凭证 2010年8月23日8时53分 * 【会计工作50】 12月29日，摊销无形资产7 500元。原始凭证“累计摊销表”，见5-50-1。 2010年8月23日8时53分 * 2010年8月23日8时53分 * 【工作过程】 该笔经济业务发生后，引起费用要素和资产要素发生变化。一方面，费用要素中的管理费用增加7 500元，应借记“管理费用”账户；另一方面，资产要素中的累计摊销增加7 500元，应贷记“累计摊销”账户。因此，该经济业务应作如下会计分录： 借：管理费用——摊销费 7 500 贷：累计摊销——专利权摊销 2 500 累计摊销——非专利技术摊销 5 000 根据上述分析结果，财会人员应根据“累计摊销表”，编制转账记账凭证，见教材表5-50-2。 2010年8月23日8时53分 * 表5-50-2转账记账凭证 2010年8月23日8时53分 * 【会计工作51】 12月29日，归还建行短期借款及利息307 500元，其中，短期借款本金300 000元，利息7 500元，利息已经全部计提。原始凭证“利息清单”和“特种转账借方凭证”，见教材表5-52-1和表5-52-2。 2010年8月23日8时53分 * 表5-51-1 利息清单 2010年8月23日8时53分 * 表5-51-2 特种转账借方凭证 2010年8月23日8时53分 * 【工作过程】 该笔经济业务发生后，引起负债要素和资产要素发生